有效开展财务部报告内部控制审计的思考由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“内部控制专项审计报告”。
有效开展财务部报告内部控制审计的思考
一、内部控制审计的程序和方法
（一）注册会计师应与管理层进行交流，协调工作，以管理层的 评价及相关文件作为审计工作的起点。
（二）整合审计工作
（三）使用风险导向，自上而下的 方法进行内部控制审计
具体为：
注册会计师在内部控制审计中首先也好根据已有信息评价财务报表重大错报的风险，使用管理层的 自我评价。通过管理层的 内部控制评价，注册会计师可以较快并系统地了解被审计单位的内部控制。注册会计师应从了解管理层最近的 内部控制评价程序开始，尽早决定管理层评价是否可以有效利用。
关于整合审计工作
注册会计师应当将财务报告内部控制审计和财务报表审计整合进行，以获得足够的 证据支持审计整合进行，以获得足够的 证据支持对内部控制的 有效性及财务报表是否公允表达发表审计意见。
如何整合？
计划的编制时审计工作的起点，应该基于整合的 理念计划内部控制审计与财务报表审计。如同一次审计，这样可以使注册会计师减少实质性测试的 工作量来补偿内部控制审计增加的 工作量。两种审计中作出的风险评价及识别的 重大账户、列报及相关认定是相同的，如在报表审计中应收账款作为重大账户，在内部控制审计中也将应收账款作为重大账户，这为整合审计提供了基础。
有些审计程序可以同时实现实质性测试及内部控制测试的目标。如在对管理层作出的会计估计的审计中，注册会计师要识别管理层估计考虑的 因素、获得数据的来源及其可靠性、相关性、充分性，在实质性测试的同时。注册会计师使用同一套审计底稿可以获得这些数据及考虑的因素相关的内部控制有效性的证据。
注册会计师在计划内部控制审计方法时要对财务报告内部控制的有效性及风险等做出初步判断。财务报表审计中实质性测试的结果及以往年度审计中的经验会影响注册会计师在内部控制审计中做出风险评价及内部控制是否有效的 结论。注册会计师不能根据实质性测试没有发现 重大错报推断该内部控制有效，但实质性测试发现重大错而现有的内部控制不能防止和发现财务报表的 重大错报，表明内部控制可能存在重大缺陷。
