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审计学模拟题一
一．单选
1.下列各项审计工作底稿，应归入永久性档案的是（）
A.审计报告书副本B.库存现金盘点表
C.应收帐款询证函D.现金收支系统内部控制问题调查表
2.某会计师事务所于2000年3月15日签发了对甲公司1999年度财务报表的审计报告。按规定，其在审计过程中填列的各调查表至少应保留至（）
A.2000年12月31日B.2009年3月15日
C.2009年12月31日D.2010年3月15日
3.当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，应当向债务人发生（）
A.肯定式函证
B.否定式函证
C.肯定式函证或否定式函证
D.第一次发出肯定式函证，若没有回函，第二次发出否定式函证
4.下列各项职能中，不属于内部审计职能的是（）．
A.监督职能B.管理职能
C.评价职能D.鉴证职能
5.审计人员对审计证据进行鉴定时不应考虑的因素是（）．
A.审计证据的真实性
C.审计证据的重要性B.审计证据的相关性 D.取得审计证据的成本与效益
6．审计档案的所有权应属于（）
A．委托单位
C．承接该项业务的会计师事务所 B．编制审计工作底稿的审计师 D．注册会计师协会
7．“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是
（）
A．可靠性
C．公允性 B．相关性 D．充分性
8．以下属于会计师事务所泄密的是（）
A．允许投资人查询被审查单位的档案
B．办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案
C．注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案
D．不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案
9．下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（）．．．
A．银行对账单
C．盘点清单 B．管理当局的声明书 D．采购发票
10．如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是
（）
A．无保留意见报告 B．保留意见
C．否定意见 D．拒绝表示意见
11．分期收款销售时，企业确认销售收入应按照（）
A．发货的时间 B．对方付清货款的时间
C．开发票的时间 D．合同约定的收款日期
12.将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是()
A.审计主体B.审计客体
C.审计内容D.审计范围
13.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计()
A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立
B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立
C.与审计委托人及被审计人均不独立
D.与审计委托人及被审计人均独立
14.注册会计师对客户的责任不应包括()
A.按时按质完成委托业务
B.竭诚为客户服务
C.保密的责任
D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务
15.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位()
A.拒绝进行调整的金额的大小B.不符合一贯性原则的严重程度
C.所负会计责任的严重程度D.限制注册会计师审计范围的大小
16.审计人员进行肯定式函证时，如果没有收到回函()
A.应进行分析性复核B.应另选样本函证
C.应放弃对该项会计记录的审定D.应实施替代程序
17.为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题，审计人员应将()
A.发货单与销售发票存根核对
B.销售合同与销售发票核对
C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对
D.销售发票存根与销售收入明细账核对
18由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取()
A.顺查法B.逆查法
C.抽样审计D.详细审计
19.以下有关我国内部审计职能的描述中，不恰当的是()
A.监督B.评价
C.管理D.鉴证
20.如果分析性复核表明产品销售收入比计划和预算分别下降了20%和40%，则注册会计师应（）
A.发表保留意见B.怀疑会计报表中有错误
C.认为被审计单位经营业绩差D.要求被审计单位在报表的附注中说明 二多选
1.高估资产会直接影响到的会计报表认定的有()
A.存在或发生B.完整性C.权利和义务
D.估价或分摊E.表达与披露
2.发现以下情况，注册会计师可以出具保留意见审计报告()
A.审计范围受到重要局部限制，无法取得必要的审计证据
B.会计报表严重歪曲被审计单位财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝调整
C.个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则
D.审计范围受到严重限制，无法对会计报表整体发表审计意见
E.被审计单位面临重大诉讼，且无法适当估计其后果
3．依照《中国注册会计师法》的规定，社会审计组织可以承接的业务有（）
A．审查企业会计报表，出具审计报告
B．验证企业资本，出具验资报告
C．承办会计服务业务
D．行政法规规定的其他审计业务
E．对未来赢利能力的可实现程度作出保证的业务
4．会计报表中的“管理费用：2500元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺?
（）
A．管理费用发生
C．所有应报告的费用均已包括
E．所有费用均已在报表上恰当披露
5．我国社会审计对会计报表审计的总目标是（）
A．公允性
C．合规性
E．真实性
6．关于现金内部控制正确的有（）
A．他人未经授权不得接近现金
C．不得以收抵支 B．及时将收到的支票送存银行 D．支票的签发和保管应由同一人负责 B．效益性 D．合法性 B．管理费用的正确余额是2500元 D．所有费用均为本企业的费用 E．支票应根据签发时间另行编号
7.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有()
A.审计业务约定书B.审计计划
C.审计策略D.符合性测试的工作底稿
E.实质性测试的工作底稿
8.下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的有（）
A.审查企业会计报表，出具审计报告
B.验证企业资本，出具验资报告
C.办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关的报告
D.法律法规规定的其他业务
9.在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（）
A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年
B.持有被审计单位发行的公司债券
C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度
D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系
10.下列属于外部书面证据的有（）
A.注册会计师编制的有关计算表B.银行对帐单
C.应收帐款函证回函D.购货发票
三、名词解释
1.风险评估程序
2.内部控制
3.特别风险
4.实质性程序
5.细节测试
四、简答题
1.注册会计师应当实施哪些风险评估程序以了解被审计单位及其环境？
2.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？
五、案例题
1.注册会计师在实施实质性测试程序时，抽查到被审计的某上市公司销售给J公司硬件计1053万元（含税，增值税税率为17%）。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止审计时，货款全部未收到。2002年度，X公司确认该项销售收入900万元。注册会计师在对应收J公司1053万元款项进行函证时，J公司回函予以确认，但在进行电话询证时，J公司相关人员表示其从未与X公司发生业务往来，不存在欠付X公司债务情况。请指出是否应进一步实施审计程序。若已经证实该项销售业务系虚构，请指出注册会计师应当采取哪些措施？
2.XYZ公司是一家设有许多录像带租赁连锁店的大型企业。由于市场占有率降低，近年来连续亏损。注册会计师李浩在审计XYZ上市公司2004年度会计报表时，了解到XYZ公司去年公司的亏损等于股东权益的15%，经营和投资活动现金流量为负200万元。去年发布的是无保留意见审计报告，没有提及持续经营问题。今年的亏损等于股东权益的35%，经营和投资的现金流量接近负400万元，且截至2004年12月XYZ公司向银行贷款共计525万元到期，今年年初，为了扭亏，XYZ公司构思一种新的市场营销计划，即建立自己的计算机系统，从而找出那些经常租赁的顾客，顾客每租赁一次都将获取奖励点数，并且一旦他们累积到一定的点数，就将得到特殊的赠品，如免费租赁的赠券和流行新片的优先租赁权。然而，这样的创新需要注入大量的资金来支付开发和启动成本，为此，XYZ公司3月1日向其母公司晋美公司借到500万元款项，基于目前状况，XYZ公司不可能发行更多股票或取得银行筹资。
要求：
（1）你认为XYZ公司的持续经营能力是否有问题？解释原因。
（2）针对XYZ采取的缓解持续经营问题的措施，你认为XYZ公司还会存在什么风险？
（3）如果XYZ公司把应当披露的事项，都在会计报表附注中充分、适当披露，你认为应当出具哪种类型的审计意见？解释原因。草拟审计意见，只需要意见段及说明段或强调事项段（如有的话）。
（4）如果XYZ公司没有把以上事项充分、适当在会计报表附注中披露，你认为应当出具哪种类型的审计意见？解释原因。
3.Y公司系公司发行A股的上市公司，2006年3月20日，北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2005年度会计报表的外勤审计工作。假定Y公司2004年度财务报告于2006年3月28日经董事会批准和管理当局签署，于同日报送证券交易所。2006年4月30日，Y公司召开2005年度股东大会，审议通过了2005年度财务报告。Y公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33%，每年分别按净利润的10%和5%提取法
定盈余公积和法定公益金。
其他相关资料如下：（1）Z公司系Y公司于2005年1月1日在境外投资设立的联营公司，其2005年度以人民币为金额单位的会计报表反映的资产总额为45200000元，负债总额为37700000元，所有者权益总额为7500000元，主营业务收入为31200000元，利润总额为5200000元，净利润为4160000元。Y公司出资1336000元占Z公司40%的股权比例，对其财务和经营决策具有重大影响，故在2005年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1664000元。Z公司2005年度会计报表未经其他会计师事务所审计，Y公司也未同意A和B注册会计师进行审计的要求。
（2）Y公司2005年度审计后的净利润为-3000万元，2005年12月31日流动负债为38900万元，资产总额为38600万元。A和B注册会计师经实施必要审计程序后认为Y公司编制2005年度会计报表所依据的持续经营假设是合理的。Y公司只存在此事项，并且只接受A和B注册会计师对此事项提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，拟出具审计报告。
（3）Y公司2004年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责Y公司现场审计的L注册会计师于2005年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2005年5月办理完毕。2006年1月，Y公司决定改聘B会计师事务所审计2005年度会计报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，Y公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任Y公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，经审计，A会计师事务所出具保留意见的相关事项对本期会计报表的影响已经消除。
（4）Y公司与Z公司均系X公司的子公司，但Y公司与Z公司之间并无投资关系，也不拥有共同的关键管理人员。经批准，Y公司与Z公司与2005年8月1日签订协议，Z公司同意Y公司以其持有的短期股票投资支付所欠800万元贷款。交易双方已于当月办妥相关的法律手续。Y公司短期股票投资的账面余额为500万元，当日市价为400万元，已提跌价准备60万元。假定不考虑该交易应支付的相关税费，Y公司对该交易作了如下会计处理：借记“应付账款———Z公司”800万元、“短期投资跌价准备”60万元，贷记“短期投资”500万元、贷记“资本公积———其他资本公积”360万元。就Y公司存在的此事项，注册会计师提请Y公司在其会计报表附注中对这一重大关联方交易和债务重组事项予以充分披露。但Y公司拒绝接受。
（5）Y公司原采用余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收账款（包括应收账款和其他应收款）余额的5%计提。2005年度，为更合理地核算坏账，Y公司董事会决定改按账龄分析法核算坏账，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定对应收账款提取坏账准备的比例分别为：账龄1年（含1年，以下类推）以内的，按其余额的10%计提；账龄1~2年的，按其余额的30%计提；账龄2~3年的，按其余额的40%计提；账龄3年以上的，按其余额的50%计提。2005年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额13300万元（应收账款账面价值），其中应收账款账面余额为借方余额14000万元，坏账准备余额为贷方余额700万元（原经审计的年初余额为贷方600万元）；其他应收款项目的年末余额和经审计的年初余额均为零。Y公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账。应收账款相关的账龄资料如下，账龄1年以内：年初账面余额12000万元，年末账面余额4000万元；账龄1年~2年：年初账面余额为零，年末账面余额1000万元；年初账面余额合计12000万元，年末账面余额合计14000万元。
Y公司拒绝接受A和B注册会计师的调整建议。
要求：请分别针对Y公司上述问题，在不考虑其他条件的前提下，A和B注册会计师应当对Y公司2005年度会计报表出具何种类型的审计报告？并简要说明理由（或编制相关
调整分录）。
