从内部控制学角度对比安然时间与银广夏事件由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“安然事件内部控制”。
对比安然事件与银广夏事件获得的启示
银广夏事件是迄今为止中国知名度最高的证券市场造假事件。
1999年底至2000年处，为了夸大广夏（银川）实业有限公司业绩，达到增资配股的目的，时任天津广夏（集团）公司财务总监的董博，在原银广夏董事、财务总监、总会计师兼董事局总裁李有强的同意下，在采取虚构进货单位、虚假购入原材料、伪造销售发票、进出口报关单、银行进账单等手段，制作虚假产品出口收入2.39亿元，后该虚假财务报表经深圳中天勤会计师事务所审计后，并入银广夏年报，导致银广夏向社会发布虚假净利润1.28亿元。
2000年底至2001年初，银广夏故伎重演，伪造虚假净利润4.18亿元。2001年8月2日至9月7日，银广夏被停牌，9月10日复牌后至10月8日期间连续出现16个跌停板，直接造成投资者损失68.63亿元。
银广夏与中天勤让中国股民损失惨重，同样在美国，安然与安达信的合谋让美国的市场制度和会计制度也造成了巨大的冲击，直至美国公认会计准则和审计准则的诞生。
安然公司，曾经是美国一家能源类公司，拥有约21000名雇员，2000年披露的营业额达到1010亿美元。
2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。他指出，虽然安然的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。据他分析，安然的盈利率在2000年为5%，到了2001年初就降到2%以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7%左右。还有，作为安然的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票。
2001年11月8日，安然被迫承认做了假账，虚报数字让人瞠目结舌：自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元。11月30日，安然股价跌至0．26美元，市值由峰值时的800亿美元跌至2亿美元。12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业之一。
安然虚报盈利少不了安达信公司认可和支持。安然公司自1985年成立以来，其财务
报表一直由安达信审计。2000年度，安达信为安然公司出具了两份报告，一份是无保留意见加解释性说明段(对会计政策变更的说明)的审计报告，另一份是对安然公司管理当局声称其内部控制能够合理保证其财务报表可靠性予以认可的评价报告。
独立审计在证劵监管中的地位过高，导致他们很容易走上与公司合谋造假的道路。
中国的银广夏事件和美国的安然事件的有很多共同之处。首先，他们都是从公司管理高层开始下达造假的指令。
在两起造假案中，高层管理者徇私舞弊是财务造假的前提。在中国，市场机制并不是很完善，从银广夏各董事的职务和履历看，多是机关干部，监事会也是一个官僚监事会，如银广夏董事局主席张吉生，事发时还担任着宁夏科技厅厅长。在政治力量的影响下和造假带来的收益双重作用下，高层管理者把造假计划进行的很彻底。
企业的内部控制首先由高层管理者把关，然后是监事会，最后还有在会计系统控制起作用的律师事务所。然而这三者联合起来，一起欺骗股民和市场，那么一个制度化系统化的造假事件就诞生了。
然后，在其背后都有会计师事务所的许可和支持。独立审计贵在独立。会计师事务所为市场把关，对各上市公司的财务报表进行审查，让市场上流通的财务信息有可信力。股民才可以做出正确的决策。可见，会计师事务所的独立性是很可贵的，一旦丧失独立性，而与上市公司合谋，一起造假，则受伤害的是股东，最终也必定给自己惹上麻烦。
从安然事件和银广夏事件中，人们获取了很多启示，对市场规则也进行了改善。
1.独立审计在证券监管中的作用不应该被过分夸大，即并非经过独立审计后，上市公司披露的财务信息就完美无缺。因为有时候独立审计并非独立，所以不应将公司银舞弊倒闭的责任归咎于注册会计师，因为他们只是腐朽制度下被人操控不得已为之。
2.在安然事件之前，人们以为市场的力量虽不是完美的，但我们还没有或者说还应该继续挖掘它的作用。但是在信息不对称的市场环境下，很容易出现造假事件。虽然造假事件最后被揭露，但是在此之前，给人们造成的巨大伤害是无法弥补的。
3.不能盲目相信所谓的四大国际会计事务所，安达信的例子很好的证明了这一点。另外，为了确保审计质量，美国曾实行的民间自律模式还引入了同业互查(Peer Review)机制。“四大”之一的德勤对安达信作了同业互查后，给安达信的审计质量开了“绿灯”。安然事件曝光后，德勤对安达信审计质量的评估报告已成为笑料。所以，不仅是安达信，其他的国际会计事务所也并不值得完全信赖。
查阅文献
[1]潘晓江, 安然公司破产与美国会计危机.会计研究, 2002(4): 第57-60页.[2]林江河, 关于银广夏会计舞弊案例的思考.科技信息, 2006(S5): 第221页.[3]曾浪鸥, 银广夏财务舞弊事件刍议.荆门职业技术学院学报, 2008(5): 第83-85页.[4]郝红增与田逢春, 银广夏倒了砸得最重的是谁.财税与会计, 2002(7): 第54页.[5]赵琳, 银广夏乱局.股市动态分析, 2011(35): 第10-12页.[6]付娟, 银广夏失败案例解析.企业研究, 2005(8): 第44-46页.
