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风险管理中发票信息情报化路径
（一）在全面实施税收风险管理过程中,深入剖析税收流失风险发生的内在规律，分析识别纳税人不遵从行为的共同特征，其中一个比较普遍的现象就是利用虚假票据及相应的信息掩盖交易真实性、完整性，这样，如何重视挖掘发票在税种管理、税收专业管理中的情报价值，对深化税收风险的作用也就显而易见了。
一、在发票风险分析识别环节，主要通过三个递进层次识别监控相应的税收风险。一是，运用可固化、可量化的风险特征指标对发票使用高风险区域、领域、群体和环节实施深层次的扫描监控。如：“未开具发票收入申报为负数”、“发票开具收入未足额申报”、“频繁申请代开发票”、“代开发票未足额申报销售”、“长期未缴销发票”、“有发票领购记录但后续月份为零申报的小规模纳税人”、“申请代开统一发票金额较大的临时纳税人”等。二是，根据不同时期税收风险发生的变化趋势和不同特点，进行分阶段、有重点、项目化的动态监控。如，开展发票验旧缴销环节、纳税户注销环节、增值税链条断裂环节、接受虚开发票进行成本列支环节等风险分析。分析排查重点是，接受虚开的主要纳税人群体类型，主要行为特点，逆向追溯虚假开具的主要行业和纳税人群体。三是，将发票风险指标、重点分析项目与税种管理、专业管理的风险指标及重点项目进行关联联动，开展组合分析应对。主要是将发票的风险指标、风险高发领域与税种税负异常指标、利润率异常指标等与税源税基关联度比较紧密的风险指标结合起来，以进一步提高风险分析的针对性、实效性。
二、在风险应对环节，主要实行差别化风险应对措施。通过涉票的高风险地区、行业风险提示提醒会，要求风险指标指向比较集中的行业、纳税人群体普遍开展提示提醒，鼓励自我纠错。对经过提示提醒仍不能通过自查自纠消除风险点的纳税人，必须实施发票信息的数据采集，围绕开具和接受的实际情况进行发票风险的重点比对分析工作。重点采集发票的开具和接受发票记载的交易信息。对销售环节开具的发票分别按主要销售对象、销售项目和开票时间进行分类统计；对接受的发票分别按开票来源、发票票号区间和异常点特征等进行分类统计。采集过程中重点关注与案头分析中排查的疑点和问题相关的发票，如运输发票、燃料发票、代开发票、交易的另一方身份，特别是接受的票面金额较大、票号连续的发票等项目予以重点关注。
在采集必要信息的基础上，开展相关数据的分析比对工作，主要是在综合税收管理信息系统中进行发票流向查询，将各类别采集的发票记载信息与信息系统中户籍身份信息、申报纳税信息、购领用票信息以及开具双方的生产经营信息等进行比对。通过比对分析即可发现存在以下多种违规类型，如：开具方不是登记纳税人、开具方是登记纳税人但是没有购票记录、开具方是登记纳税人但是已注销、开具方是非正常户、开具方经营项目与发票销售项目差异巨大、开具方申报销售金额与开票金额差距巨大、开具方同一票号早已使用缴销等。对查询流向相符,但仍有如开票额大且联号开具等疑点的发票，在信息系统中的专门模块中进行跨地区异地顺差、逆查。根据反馈情况，可以判断出假发票、克隆票、流失票、阴阳票、真票虚开、套票转售、借用发票等。
