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促进广西低碳经济发展的财税政策
研究
广西财政重点调研课题《促进广西低碳经济发展的财税政策研究》课题组
二〇一〇年十一月十二日
目录摘要 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 3 研究的目的和意义 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 4
一、研究方法„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
二、低碳经济的内涵„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
三、低碳经济与广西发展„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5
（一）低碳经济对广西发展的重大意义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5
（二）广西发展低碳经济面临的问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„51、快速工业化、城镇化造成的能源消费快速增长„„„„„„„„„„„„„„„„„ 52、节能减排形势严峻„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 63、能源消费结构制约„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 64、低碳技术匮乏„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 6
（三）广西发展低碳经济的途径„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 61、以产业转型为低碳发展主线„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 62、以新能源和节能服务产业为低碳发展重点„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 73、以低碳技术开发为低碳发展动力„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 74、以节能减排为低碳发展基础„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 75、以倡导低碳消费开拓市场„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 7
五、广西支持低碳经济发展的财税措施„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 8
（一）与低碳经济相关的财税措施现状„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 81、促进节能减排和新能源发展的财政支出政策„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 82、对节能减排和新能源税收优惠政策„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„83、对节能产品的绿色采购政策„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 9
（二）当前财税政策措施的不足„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 91、系统性欠缺，政策覆盖面有限„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 92、政策措施较单一„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„93、政府绿色采购有待加强„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 10
六、发达国家支持低碳经济发展的财税政策„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 10
（一）欧盟„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10
（二）英国„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10
（三）日本„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10
（四）美国„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11
七、促进广西低碳经济发展财税政策选择„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 11
（一）增加对新能源、电动汽车、企业节能减排的财政投资„„„„„„„„„„„„ 11
（二）扩大低碳技术开发利用、节能服务的税收优惠„„„„„„„„„„„„„„„ 11
（三）建立支持低碳产业融资的碳基金„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12
（四）对居民低碳消费进行财政补贴„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12
（五）开征企业排碳费„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12
（六）加强政府绿色采购政策„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1
3摘要
低碳经济是以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式，这一模式需要一系列的制度和政策加以保障。基于市场失灵理论的低碳政策的制定显得非常重要，通过健全市场信号，克服市场失灵，从而缓解气候变化带来的风险和促进经济发展模式转变。从传统经济学角度出发，解决外部性和公共品性质带来的能源、环境领域的市场失灵，除了政府管制外，比较有效的方法是财税政策措施。作为政府直接掌握的经济工具，财税政策在弥补市场缺陷、体现政府政策方面具有十分重要的作用。全球发展低碳经济的经验也证明低碳经济发展离不开财税政策的引导和支持。为实现广西绿色低碳发展，必须要有完善的促进低碳发展财税政策体系支持。探寻适合我区低碳发展模式的财税支持措施进而形成系统完整的地方财税政策，对广西实现向低碳经济发展转型意义重大。本课题在分析广西发展低碳经济的重大意义、面临的主要问题和实现低碳发展途径。并以此为基础，对当前实施的促进节能减排和新能源发展的财政支出、税收优惠和政府绿色采购等与低碳发展有关财税支持政策现状及存在的政策系统性欠缺、支持力度不足等问题进行详细分析。结合广西发展低碳经济的途径和财税支持政策措施情况，系统地提出了促进广西低碳经济发展的地方财税政策，包括：增加对新能源、电动汽车、企业节能减排的财政投资；扩大低碳技术开发利用、节能服务的税收优惠；建立支持低碳产业融资的碳基金；对居民低碳消费进行财政补贴；开征企业排碳费；加强政府绿色采购政策。
一、研究目的和意义
在全球气候变化和世界金融危机的双重压力下，“低碳经济”已经成为全球经济发展模 3 式的优先选择。美国总统奥巴马上任伊始即提出，新政府将致力于把新能源、低碳经济作为未来经济增长点，并许诺将研发投入提高到超过GDP3％的历史最高水平。日本政府的经济刺激计划中，有６万亿日元用于加强日本绿色能源产业的发展后劲。欧盟也宣布将在2013年前投资1050亿欧元支持本地区的“绿色经济”。从当前全球经济的情况来看，清洁能源、低碳经济将成为新的世界经济增长点。今年我国两会期间，全国政协一号提案就是“关于推动我国低碳经济发展的提案”。在全球致力于发展低碳经济的大环境下，我国各地区也在进行发展低碳经济的探索。低碳经济是一次全新的变革，为广西提供了宝贵的历史发展机遇也提出了严峻的挑战。为更好地实现广西跨越式发展，我们必须把握这一历史机遇，迎接挑战，实现经济社会发展向低碳经济转型。
低碳经济是以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式，这一模式需要一系列的制度和政策加以保障。基于市场失灵理论的低碳政策的制定显得非常重要，通过健全市场信号，克服市场失灵，从而缓解气候变化带来的风险和促进经济发展模式转变。从传统经济学角度出发，解决外部性和公共品性质带来的能源、环境领域的市场失灵，除了政府管制外，比较有效的方法是财税政策措施。作为政府直接掌握的经济工具，财税政策在弥补市场缺陷、体现政府政策方面具有十分重要的作用。全球发展低碳经济的经验也证明低碳经济发展离不开财税政策的引导和支持。为实现广西绿色低碳发展，必须要有完善的促进低碳发展财税政策体系支持。探寻适合我区低碳发展模式的财税支持措施进而形成系统完整的地方财税政策，对广西实现向低碳经济发展转型意义重大。本调研课题的目的就是要根据广西发展低碳经济面临的主要问题和采取的低碳发展途径，对当前实施的与低碳发展有关财税支持政策进行梳理，从而构建系统地促进广西低碳经济发展的地方财税政策体系。这对广西经济社会可持续发展具有重大现实意义。
二、研究方法
采用理论分析与专题座谈、个案调查相结合的方法研究促进广西低碳经济发展的财税政策措施。分析低碳经济的内涵及发展低碳经济对广西经济社会发展转型的重要意义，针对广西发展低碳经济面临的问题和支持低碳经济发展的财税政策到有关市县、企业进行调研分析，参考国外发达国家的相关经验和做法，提出促进广西低碳经济发展的财税政策措施。
三、低碳经济的内涵
2003年在英国的能源白皮书《我们能源的未来：创建低碳经济》中首次提出了“低碳经济”概念。英国政府还为低碳经济发展设立了一个明确的目标：2010年二氧化碳排放量在1990年的水平上减少20％。英国议会还于2007年11月宣布了气候变化法案（Climate Change Bill），法案中提出了全球第一个具有法律约束力的中长期减排目标，承诺在2020年二氧化碳排放较1990年排放基准减少26%～32%，以及在2050年前减少至少60%。2006年的《斯特恩报告》指出，全球以每年GDP1%的投入，可以避免将来每年GDP5%—20%的损失，呼吁全球向低碳经济转型。
低碳经济是指在可持续发展理念指导下，通过技术创新、制度创新、产业转型、新能源开发等多种手段，尽可能地减少煤炭石油等高碳能源消耗，减少温室气体排放，达到经济社会发展与生态环境保护双赢的一种经济发展形态。表面上看，低碳经济是为减少温室气体排放做的努力，但实质上，低碳经济是经济发展方式、能源消费方式、人类生活方式的一次新变革，低碳经济是以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式，是人类社会继农业文明、工业文明之后的又一重大进步。低碳经济实质是提高能源利用效率和无碳或低碳能源使用比例的问题，核心是新能源技术、碳捕捉与封存等技术创新。
低碳经济有两个基本点:其一,它是包括生产、交换、分配、消费在内的社会再生产全过程的经济活动低碳化,把二氧化碳(CO2)排放量尽可能减少到最低限度乃至零排放,获得最大的生态经济效益;其二,它是包括生产、交换、分配、消费在内的社会 4 再生产全过程的能源消费生态化,形成低碳能源和无碳能源的国民经济体系,保证生态经济社会有机整体的清洁发展、绿色发展、可持续发展。
四、低碳经济与广西发展
（一）低碳经济对广西发展的重大意义
发展低碳经济，一方面是积极承担环境保护责任，完成国家节能降耗指标的要求；另一方面是调整经济结构，提高能源利用效益，发展新兴工业，建设生态文明。这是摒弃以往先污染后治理、先低端后高端、先粗放后集约的发展模式的现实途径，是实现经济发展与资源环境保护双赢的必然选择。
历史经验表明，区域经济可持续发展，从长远来看，主要靠新的产业、新的技术、新的增长点。目前，低碳经济正是带动全球经济发展所需要的新的产业、新的技术、新的增长点。低碳技术将带来巨大的产业革命机会，无论是上游资源还是下游消费品的生产，都将面临结构和总量两方面的重整。低碳经济引发的是一次新的技术革命，可再生能源技术、碳捕获和封存技术、智能电网技术、节能技术（能源效率）、环保技术、储能技术、建筑新材料技术、新能源汽车技术等都会得到长足发展。低碳经济给全球创造新的投资机会。国际能源署在《世界能源展望·2008》中估计，如果我们要将温室气体浓度限制在450ppm 二氧化碳当量，那么从现在起直到2030年，每年约需要将5500亿美元的资金投资于可再生能源和能源效率技术。能源基础设施方面的投资在2007年至2030 年期间需要超过26万亿美。麦肯锡全球研究院在2008年报告中估计，目前有1700亿美元的能源效率投资机会，其内部收益率（IRR）将达到17% 或更高。低碳经济还将提供新增就业岗位。2009年联合国环境规划署发表的《全球绿色新政政策概要》报告估计，到2030年前向可再生能源领域投资6300亿美元将能够至少新增2000万个就业岗位。中国社会科学院2009年发布的《城市蓝皮书：中国城市发展报告（ＮＯ.２）》蓝皮书就指出：节能减排，促进低碳经济发展，既是救治全球气候变暖的关键性方案，也是践行科学发展观的重要手段。实质上，发展低碳经济，是确保在中长期经济持续增长最可行的手段。
低碳经济的兴起，给广西带来了宝贵的历史发展机遇。从全国来看，广西属于后发展欠发达地区，在传统产业发展竞争中处于不利地位。但在低碳经济上，广西可以与发达地区同时起跑，这就为广西实现跨越发展、赶超发达地区提供了机会。对广西而言，发展低碳经济即是着眼未来，又推动经济结构优化，增强广西的竞争力：从短期来看，低碳经济可以吸引国内外投资，拉动我区就业和消费从而提振经济；从长期来看，低碳经济能有效调整经济结构，培育新兴产业，使广西在新经济中处于全国领先地位，更有利于广西经济社会可持续发展。大力培育新兴产业，这是抢占先机、引领未来的重要支撑。低碳技术带来的产业革命为广西提供了引领未来的契机。发挥资源优势、区位优势、后发优势，通过增强自主创新能力和产业竞争力，形成低碳产业基地、区域新能源发展和能源安全保障基地，将使广西在新兴产业发展竞争中取得优势。低碳经济将带动我区新材料、新能源、环保等高新技术产业的突破。使南宁高新技术产业开发区重点发展的生物质能源产业，桂林高新技术产业开发区重点发展环保产业，柳州高新技术产业开发区重点发展新材料新能源等产业得到快速发展，培育形成一批充满创造活力和发展生机的高科技企业，为我区经济可持续发展提供澎湃动力。
（二）广西发展低碳经济面临的问题
1、快速工业化、城镇化造成的能源消费快速增长
我国目前正处于快速工业化、城镇化过程中，城镇化水平从2005年42.99%提高到2009年的46.59%，年均增加0.9个百分点，广西城镇化水平2009年达到40％，2010年城镇化水平将提高到41%。从全国情况来看，我国城市化率依然很低，不仅远低于发达国家85%的水平，也低于世界平均50%的水平。[1]从广西情况来看，广西城市化水平离全国平均水平还有较大差距。预计中国快速的城市化过程将持续到2030 年，每年将有1%的人口即约1400 5 万的人口从农村进入城市，并引致大量的城市住房和基础设施需求。就工业化进程而言，中国整体上仍处工业化中期阶段，广西目前还处于工业化初期阶段。预计广西工业化过程将持续到2020 年以后。工业化尤其是重化工业加速发展阶段，物质材料和能源消耗极大。考虑到广西目前经济发展水平较低，快速工业化和城市化还要至少持续20年的时间，未来广西能源消耗还要持续增长较长时期。
2、节能减排形势严峻
我国政府2009年11月26日正式宣布控制温室气体排放的行动目标，到2020年单位国内生产总值（ＧＤＰ）二氧化碳排放比2005年下降40％至45％。但是，长期以来，我国不少地区一直单纯强调GDP的增长，忽略增长过程中的科学性和可持续性。这使得能源、化工和房地产行业等碳排放大户，长期占据GDP的榜首。近几年来，广西高耗能行业仍呈较快发展态势，这给节能减排带来很大压力。“十一五”前四年，我区单位生产总值能耗累计下降13.4%，完成“十一五”目标任务的89.1%；化学需氧量排放总量累计下降8.76%，完成“十一五”目标任务的72.1%；二氧化硫排放总量累计下降13%，已提前实现“十一五”目标。虽然我区节能减排取得了重大进展，但要完成国家下达的目标任务，形势相当严峻。节能降耗尤其是工业节能难度加大，2010年一季度，我区单位生产总值能耗同比上升了5.95%，成为全国12个单位GDP能耗由降转升的省区之一；全区14个市中9个市的单位生产总值能耗不降反升，个别市的升幅还达到两位数。新增高耗能企业121家，新增能耗30.22万吨标准煤。国家减排承诺和广西减排目标的实现都要求广西必须转变经济发展模式，对广西目前以有色、化工、机械、制糖为主的高能耗发展模式而言，是一场严峻的挑战。
3、能源消费结构制约
广西是人口大省，能源小省。除了水电资源较为丰富外，缺煤、少气、缺油。广西的水电资源开发利用远远不能满足经济的发展和人民生活的需要，能源缺口较大，需要从外省或国外购买大量的石油、煤炭资源。尽管在节能降耗方面取得了一定的成绩，但传统的能源利用方式仍未改变，能源消费结构仍以煤为主，低碳能源资源的选择有限。再加上煤炭、石油等资源价格逐年上升，这些因素使得广西未来的能源安全面临者严重威胁，直接影响广西经济的可持续发展。这种以煤为核心的“高碳”能源结构是广西向低碳发展模式转变的重要制约因素，必须开发新能源来予以改变。
4、低碳技术匮乏
我国研发和创新能力有限，总体技术水平不高，这是我国由“高碳经济”向“低碳经济”转型的最大挑战。尽管《联合国气候变化框架公约》和《京都议定书》要求发达国家向发展中国转让技术，但执行情况并不乐观。目前，我国与发达国家在低碳技术方面还存在较大落差。在低碳技术方面，广西虽然具备了某些技术基础，如，非粮生物质能源技术在全国处于领先位置，新能源货车生产技术已实现重大突破。但广西低碳技术与国内外先进水平相比，还有很大的差距，特别是新能源设备制造技术几乎空白，高效节能技术匮乏。
（三）广西发展低碳经济的途径
探索广西的“低碳模式”，要结合我区自然资源禀赋优势和经济社会发展情况，以低碳经济作为抢抓新兴战略性产业发展机遇、培育新增长点和率先转变发展方式的有机结合点，立足广西资源环境承载能力谋发展，把区域发展与生态文明有机统一起来，形成低碳经济发展的产业结构、发展方式和消费模式。要突出重点，从关键性领域进行突破，进而推动全区低碳经济的发展。
1、以产业转型为低碳发展主线
产业升级换代，向低碳型产业结构转型，是发展低碳经济的关键。目前广西产业对传统能源资源过度依赖、产业链过短、新兴产业薄弱等特征仍很明显。广西重点打造的14个千亿产业大部分都是高能耗产业，离低碳经济的发展要求相距甚远。要发展低碳经济，必须走 6 新型工业化发展之路，推动产业升级换代，不断提升产业体系的“低碳”内涵。大力发展具有低碳特征的新能源、节能环保、生物产业、高端装备制造业等战略性新兴产业，提高节能环保产业集约化发展水平，加快推动具有高耗能特征的重化、钢铁、汽车、有色金属、建材、电力等传统产业的技术改造；打造产业链条，发展产业集群，提高产品科技含量和附加值；实施电解铝、制糖、造纸等重点行业的循环经济工程，坚决淘汰炼铁、炼钢、造纸、酒精、水泥、电解铝等行业的落后产能，为先进产能和新兴产业腾出发展空间。
2、以新能源和节能服务产业为低碳发展重点
广西发展低碳经济的重点是发展新能源和节能服务产业，要将其培育成为新的经济增长点。
广西拥有较为丰富的可再生能源资源和优越的新能源发展条件。我区拥有较为丰富的生物资源、风能和太阳能资源，2006年国家发展改革委将我区列入可再生能源利用示范省（区），根据2010年出台的《广西新能源产业发展规划》，2012年广西新能源产业销售收入要超过50亿元。到2020年，新能源产业销售收入超过620亿元，新能源产业将成为广西低碳经济的重要增长点。广西发展新能源产业，要结合我区资源优势和区位优势，重点开发生物质能、沿海风能和太阳能，研究开发潮汐能。推动新能源产业逐步向产业链条延伸、产业集聚、规模发展的方面迈进，并逐步成为推动经济发展的重要支撑。低碳经济的发展，使节能服务成为新兴市场需求。有关专家表示，我国2010年节能服务产业产值有望达到800亿元，增速有望保持30%-40%，未来行业市场容量有望高达4000亿元。2010年4月，发改委等印发了《关于加快推行合同能源管理 促进节能服务产业发展的意见》，对我国节能服务产业发展提供了强有力的政策支持。广西应把握这一有利时机，将节能服务产业作为我区重点培育的战略性新兴产业。
3、以低碳技术开发为低碳发展动力 低碳技术是低碳经济的“驱动力”，广西发展低碳经济要依靠自主创新能力，特别是低碳技术的研发和运用。广西已具备一定的低碳技术基础，但广西低碳技术与国内外先进水平相比，还有很大的差距，特别是新能源设备制造技术几乎空白，高效节能技术匮乏。广西发展低碳经济的当务之急是要形成低碳技术的自主开发能力。要结合实施千亿元产业重大科技攻关工程和千亿元产业研发中心建设，整合产、学、研科技资源，重点开展可再生能源发电、节能降耗、碳捕获和封存等关键技术攻关和新产品研发。积极引进国内外先进的低碳技术和装备，对引进低碳技术进行消化吸收再创新。
4、以节能减排为低碳发展基础 做好节能减排工作是发展低碳经济的重要基础。要以十大节能工程为抓手，重点推进工业、建筑领域的节能减排：一是高效推动工业节能。重点实施工业用电设备节点工程、能量系统优化节能工程、余热余压利用节能工程等；二是全面开展建筑节能。在我区推行建筑物能效标识制度，提高建筑节能标准；对既有高耗能建筑开展节能改造；推广节能施工新技术，降低建筑施工能耗；落实“太阳能屋顶计划”；开展节能建筑示范工程、绿色照明工程、政府机构节能工程等。
5、以倡导低碳消费开拓市场
低碳消费是低碳经济重要构成部分--。中国社会科学院城市发展与环境研究所所长潘家华在南京举行的上海世博会“环境变化与城市责任”上说：“消费需求决定生产模式，通过培养低碳消费习惯、拉动低碳消费需求来引导绿色生产，是中国大力发展低碳经济路径的必然选择”。低碳产品的开发和生产有赖于低碳消费市场的稳定性和持久性。消费需求决定生产方式，对于中国的产业界而言，政府对消费市场的培育，以及消费者的低碳消费需求的养成，势必低碳生产的强大动力。但是目前中国低碳消费方式并不普遍，在中国推行低碳消费方式必须从培养市民观念入手，因为观念是行动的前提和先导。广西发展低碳经济要紧紧抓 7 住低碳消费这一重要环节，通过倡导低碳消费引导人们消费方式变革，为低碳产品开拓市场。
五、广西支持低碳经济发展的财税措施
（一）与低碳经济相关的财税措施现状
近年来，广西积极落实国家与低碳经济相关的各项财税措施，同时也出台了一些地方性财税优惠政策以支持广西低碳经济发展，主要包括增加促进节能减排和新能源发展的财政支出、对节能减排和新能源税收优惠、政府绿色采购等财税政策措施。
1、促进节能减排和新能源发展的财政支出政策
近年来，广西自治区加大财政支持减排力度。主要内容包括增加支持节能减排的财政资金、整合现有涉及节能减排的专项资金倾斜安排用于支持节能减排项目、创新财政补贴方式：（1）节能减排资金大幅增加。自治区本级财政用于节能减排的专项资金2007年为0.1亿，2008年2.1亿，2009年达到3.5亿，增幅显著；（2）整合有关专项资金向节能减排倾斜。整合自治区本级预算内基本建设资金、环保专项资金、节能减排专项资金、城镇建设专项资金、生态广西建设引导资金、水资源费等各项资金，倾斜安排用于支持节能减排项目。节能减排资金在对各行业、各领域统筹兼顾适当支持的基础上，重点支持工业企业技改节能、淘汰落后产能、建筑节能、二氧化硫减排、化学需氧量减排以及节能减排监测能力建设等；（3）创新财政支持方式。2008年，自治区财政厅在本级新增安排2.1亿元专项资金节能减排的同时，积极创新财政支持方式，提出主要采取以奖代补，实行财政奖励资金量与节能减排量挂钩的方式。自治区本级财政安排的2.1亿元节能减排奖励资金将与全区当年的节能减排目标挂钩，重点支持60个节能技术改造项目和317个主要污染物减排项目建设。自治区财政厅还积极会同有关部门对具体奖励标准进行了研究。如在安排奖励资金支持主要污染物减排项目时，经认真测算，提出按每减排1吨化学需氧量（COD）奖励400元和每减排1吨二氧化硫奖励200元进行奖励。对部分节能减排项目，采取贷款贴息或前期经费补助方式予以支持。
广西十分重视发展新能源，是全国最先发展生物质能的地区之一，为全国沼气池入户率最高的省（区）。2009年广西自治区政府出台了《广西新能源产业发展规划》，提出到 2020年，实现新能源产业销售收入超过620亿元,把我区建设成为全国清洁能源和可再生能源示范省（区）的目标。为支持新能源发展，自治区积极向国家申请优惠的税收减免政策和财政金融支持，争取国家对少数民族地区给予适当的政策倾斜。同时，自治区出台扶持性优惠政策，财政进一步加大资源普查等前期费用扶持和贷款贴息的力度。增加政府资金投入，重点支持新能源科技创新平台建设，支持能源清洁利用、可再生能源开发等关键技术，以及核能等前沿技术的研发。加大对可再生能源开发利用示范工程、农村清洁能源工程、城市太阳能利用工程建设的支持。发挥政府的扶持引导作用，多渠道筹措资金，重点支持制约能源发展的基础薄弱环节建设、新能源示范工程建设，以及新能源技术推广应用。具体财政支持措施主要包括：加大农村沼气建设财政投资和补助。2001-2006年，自治区财政安排用于沼气池建设的补助资金每年均以较快的速度增长，年均增幅达到14.7%。2006年自治区本级财政安排用于农村沼气池建设的补助资金达9800万元，用于全区新建20万座沼气池建设补助；对非粮燃料乙醇的生产原料——木薯生产，依照国家有关原料基地补贴和示范基地补贴的规定每亩补贴180元；
2、对节能减排和新能源税收优惠政策
对节能减排的税收支持措施主要是加强落实国家有关支持节能减排的一系列税收政策。2010年广西自治区地方税务局发布了《关于加强和改进税收征管促进节能减排工作的通知》。《通知》明确了下列税收优惠：对自治区级以上（含本级）主管部门确认为资源综合利用的企业，经税务机关审核批准后，在2010年底前，可以享受西部大开发国家鼓励类税收优惠政策；对纳税人为节能减排而调整产品结构、改进生产工艺、运用高新技术和环保技术、推广节能设备和产品等原因，导致自用房产应缴纳的房产税和自用土地应缴纳的城镇土地使 8 用税确有困难的，按照税收管理权限，经地方税务机关审核批准，可酌情给予减免照顾。同时要求密切监控“两高”企业，加大对“两高”企业税收征管和查处力度。
为支持广西新能源发展，自治区积极向国家申请优惠的税收减免政策，经财政部、国家税务总局批准，自2008年3月1日起，对广西中粮生物质能源有限公司以非粮作物木薯为原料生产的燃料乙醇给予税收支持：（1）免征消费税，已征的消费税予以退还；（2）增值税实行先征后退。
3、对节能产品的绿色采购政策
2004年底，财政部与国家发改委出台了《节能环保政府采购实施意见》，成为我国第一个政府采购促进节能与环保的具体政策规定。2006年底我国参照国际惯例颁发首批《环境标志产品政府采购清单》，其中包括轻型汽车、复印机、打印机、传真机等14类产品8l家企业856个型号的产品。《实施意见》要求，采购人采购的产品属于清单中品目的，在性能、技术、服务等指标同等条件下，应当优先采购清单中的产品。在政府采购活动中，采购人应当在政府采购招标文件中载明对产品的环保要求、合格供应商和产品的条件，以及优先采购的评审标准。采购人或其委托的采购代理机构未按《实施意见》要求采购的，有关部门要按照有关法律、法规和规章予以处理，财政部门视情况可以拒付采购资金。
广西积极落实国家绿色采购政策并出台了系列节能产品政府采购的地方政策，支持节能产品生产。自治区本级增加了对节能空调、电视、电梯等产品的采购，节能产品政府采购规模增长较快。自治区政府采购中心内部制定了鼓励节能环保和自主创新产品政府采购的政策，从招标文件的制定以及评标环节对产品进行一定程度加分，从而鼓励采购人购买节能环保和自主创新产产品，同时也提高了节能环保和自主创新企业参与政府采购的积极性。通过一系列类似措施，2008年广西区本级节能产品采购将占到同类产品采购比例的25%以上。而在2007年，广西区本级节能产品政府采购规模为770万，仅占到同类产品采购金额的13%，节能空调占同类产品采购金额比重仅为2%，只有5.4万元。为了使节能产品采购走上规范化道路，广西还发布实施了一系列地方节能标准，如《通风与空调系统性能检测规范》、《路灯节能装置标准》、《居住建筑节能设计标准》、《公共建筑节能设计规范》、《民用建筑节能检验规范》等。
（二）当前财税政策措施的不足
1、系统性欠缺，政策覆盖面有限 从目前情况来看，我国没有没有系统的、专门的低碳经济政策，现有政策主要体现在“节能减排”措施之中。运用财税政策支持低碳经济发展经验欠缺，没有形成全面系统的支持低碳经济发展的财税政策体系。广西虽然采取了一些支持节能减排和新能源发展的财税优惠政策，但也没有形成较全面的政策体系。另外，广西当前地方财税支持政策的覆盖面有限，主要涉及工业企业技改节能、淘汰落后产能、建筑节能、二氧化硫减排、化学需氧量减排以及新能源开发和生产等方面，而对于节能服务产业和居民低碳消费并没有明确的地方财税支持政策。
2、政策措施较单一
我国低碳政策工具主要以“命令一控制”类的行政手段为主，主要方式：一是节能减排目标责任制；二是提高环评标准，尤其是通过信贷、土地“两个闸门”控制，遏制高耗能产业过快增长；三是强制淘汰落后产能。与发达国家以市场为主的政策工具有较大的区别。这也造成我国在发展低碳经济时对以市场为导向的财税政策运用较单一。从广西有关政策的情况来看，同样也存在政策措施较单一的问题。譬如，对新能源的税收优惠形式过于单一，以减税和免税为主，没有将加速折旧、再投资退税、延期纳税等方式应用于新能源税收优惠中。
3、政府绿色采购有待加强
虽然广西制订了一系列政府绿色采购政策，增加了对节能环保产品的政府采购。但是，9 在实际操作中，往往因为绿色产品成本过高、采购人员环保意识不强，以及采购人员由于不能有效的获取环保产品的信息，无法做到真正的绿色采购。例如，在编制采购预算、制定采购法规与政策、对政府采购事务进行协议与管理、进行采购统计分析与评估时都没有完全体现政府所提倡的绿色采购。
六、发达国家支持低碳经济发展的财税政策
（一）欧盟
欧盟各国领导人于2007年3月通过了欧盟委员会提出的《气候行动和可再生能源一揽子计划》，从而带动欧盟经济向高能效、低排放的方向转型，并以此引领全球进入“后工业革命”时代。根据该计划,欧盟承诺到2020年将可再生能源占能源消耗总量的比例提高到20％，将煤炭、石油、天然气等一次能源的消耗量减少20％，将生物燃料在交通能耗中所占的比例提高到10％。2007年年底,欧盟委员会通过了欧盟能源技术战略计划，明确提出鼓励推广“低碳能源”技术，促进欧盟未来能源可持续利用机制的建立和发展。欧盟发展低碳经济的财税政策重点是为新能源、碳捕获和埋存技术的发展提供资金支持。欧盟委员会计划筹措50亿欧元用于可再生能源技术的创新。2008年12月，欧盟各成员国一致同意，发起了“欧洲经济复苏计划”。50亿欧元中的一半将用来资助低碳项目：10.5亿用于七个碳捕获和储存项目，9.1亿用于电力联网（协助可再生能源联入欧洲电网），还有5.65亿用于北海和波罗的海的海上风能项目。2009年3月，欧盟委员会宣布将在2013年之前投资1050亿欧元支持欧盟地区的“绿色经济”，促进就业和经济增长，保持欧盟在“绿色技术”领域的世界领先地位。5月，欧盟部长理事会和欧洲议会通过总额近40亿欧元的能源基础设施项目建设计划，2009～2010年，将有23.65亿欧元用于天然气和电力基础设施项目，5.65亿欧元用于海上风能发电项目，10.5 亿欧元用于碳捕获和储存项目。
（二）英国
英国是最早提出“低碳经济”的国家。英国政府2003年首次以政府文件的形式正式提出低碳经济概念, 2009年7 月16 日英国政府发布了一份转型为永久可持续低碳经济的行动计划。英国已经形成相对完整的政策体系,包括2000年和2006年两次推出《英国气候变化国家方案》,针对电力、工业、民用、交通等不同产业部门制定的大量鼓励企业减排的政策措施,如气候变化税、国内排放贸易体系、政府与企业间气候变化协议、碳基金等。气候变化税是由英国率先推出并开始征收的。从2001年开始,英国所有工业、商业和公共部门都要缴纳气候变化税, 计征的依据是其煤炭、油气及电能等高碳能源的使用量,如果使用生物能源、清洁能源或可再生能源则可获得税收减免。类似的税种还有燃料税、车辆行驶税和航空乘客税等。碳基金（The Carbon Trust）是帮助英国走向低碳经济社会的另一个政策工具。碳基金成立于2001年，依靠公共财政建立,采取商业化运作。其主要资金来源是英国的气候变化税,现在每年大约有6600万英镑的气候变化税拨付给碳基金管理使用。其任务是通过与各种组织、机构合作，减少碳排放量，促进商业性低碳技术开发利用，加速向低碳经济的转型。另外，英国政府在《英国低碳转换计划》中提出，拨款32亿英镑用于住房的节能改造,对那些主动在房屋中安装清洁能源设备的家庭进行补偿,预计将有700 万家庭因此受益。
（三）日本
2008年7月,日本内阁会议通过了“低碳社会行动计划”。2009年4月,日本又公布了名为《绿色经济与社会变革》的政策草案,目的是通过实行减少温室气体排放等措施,强化日本的低碳经济。日本为发展低碳经济制定了激励性的财税政策，包括税收、补贴和预算支出政策等等。税收方面，一是实行鼓励低碳产业发展的税收优惠政策。在日本总额达88.5万亿日元的2009财年预算案中，涉及很多鼓励低碳产业发展的财税措施：对环保车减免税2100亿日元；对节能环保投资减税规模1900亿日元；对中小企业减税2400亿日元，促进其向低 10 碳经济转型。这三项减税金额约占该财年预算减税规模的60%。二是考虑推出“地球环境税”等；补贴方面，日本经济产业省表示将在2009年对安装太阳能设备的用户发70000日元/千瓦的补贴, 日本政府还准备降低对中小企业购买太阳能发电设备提供补助的门槛。另外,日本2009年已开始向购买节能汽车的企业和个人支付补助金；预算支出方面，根据日本内阁府2008年9月发布的数字,在科学技术相关预算中,仅单独列项的环境能源技术的开发费用就达近100亿日元,其中创新性太阳能发电技术的预算为35亿日元。
（四）美国
美国采取多种财政税收政策发展低碳经济，如制定免税政策鼓励节能,为购买节能型汽车提供减免税优惠，鼓励美国消费者购买节能型汽车。美国发展低碳经济的重点是新能源和提高能源使用效率。奥巴马政府大力扶持新能源产业的发展，2009 年2 月17 日通过《复兴和再投资法案》，到2012 年，保证美国人所用电能的10% 来自可再生能源，到2025 年这个比率将达到25%；到2025 年，联邦政府将投资900 亿美元提高能源使用效率并推动可再生能源发展。美国能源部计划通过清洁能源调度署为清洁能源项目提供直接贷款，未来10 年鼓励私人部门向清洁能源领域战略性投资1500亿美元，由此提供500万个新的就业机会。美国能源部2009 年还宣布，拨款24 亿美元，资助扩大和加快二氧化碳捕获和封存商业性技术开发。
七、促进广西低碳经济发展财税政策选择
建立起系统的支持低碳发展财税政策，综合运用税收、财政支出等财政政策工具促进低碳经济发展，对广西实现绿色低碳发展意义重大。我区要借鉴发达国家做法，系统性地制定促进低碳经济发展的地方财税政策措施，综合规划、运用财政政策工具，形成支持广西经济社会低碳发展模式的财税政策体系。内容包括：增加对新能源、电动汽车、企业节能减排的财政投资；扩大低碳技术开发利用、节能服务的税收优惠；建立支持低碳产业融资的碳基金；对居民低碳消费进行财政补贴；开征企业排碳费；加强政府绿色采购。
（一）增加对新能源、电动汽车、企业节能减排的财政投资。广西新能源发展主要是开发核能和生物质能，此外，应积极研究开发潮汐能、沿海风能发电。财政要加大对这些新能源开发的投资。对电动汽车技术的开发和应用、企业节能减排，财政也要加大支持力度。建议自治区财政安排相应的预算支出用于支持新能源、电动汽车、企业节能减排发展，具体分列节能减排、新能源开发、电动汽车开发应用、生态环境建设等相关项目。设立低碳经济财政专项投资资金，支持低碳技术的研发，支持生物能源、潮汐能等新能源技术和节能减排技术开发应用。形成稳定的财政资金投入机制。
（二）扩大低碳技术开发利用、节能服务的税收优惠。建议扩大对我区从事开发利用低碳技术、节能服务的企业的税收优惠。制定有利于低碳技术开发利用的税收优惠政策，对低碳技术的研究、开发、转让和引进予以税收鼓励，包括技术转让收入的税收减免、技术转让费的税收扣除、对引进技术的税收优惠等。对从事低碳技术开发的企业，除享受自治区高科技企业所享受的全部税收减免优惠之外，还应允许这些企业按技术开发费实际发生额抵扣当年度的应纳税所得额；对企业用于购置低碳设备的投资，可按一定比例实行税额抵免，并对设备实行加速折旧，从而鼓励企业对先进低碳设备的购置与使用；另外，对低碳技术开发投资实行投资退税。对于节能服务产业，要落实2010年4月发改委等印发了《关于加快推行合同能源管理 促进节能服务产业发展的意见》中规定的税收扶持政策，暂免征收营业税、减免所得税。另外，还应将节能服务企业认定为高科技企业，给予相应的税收优惠政策。
（三）建立支持低碳产业融资的碳基金。借鉴英国碳基金运作经验，建立自治区政府投资的碳金融公司，创新金融制度和金融工具，为低碳产业发展提供资金支持；扩大财政创业风险投资，吸引社会各界资金投入低碳经济，对风险高、具有重大意义的低碳新技术，采 11 取风险投资的方式予以支持；积极争取利用外国政府、国际组织等双边和多边基金发展我区低碳经济；政府运用财政手段支持支持符合条件的企业发行节能减排方面的企业债券；对低碳发展的重大项目和科技、产业化示范项目采取财政贴息贷款等方式给予融资支持。
（四）对居民低碳消费进行财政补贴。为促进低碳消费，英国政府在《英国低碳转换计划》中提出，拨款32亿英镑用于住房的节能改造,对主动在房屋中安装清洁能源设备的家庭进行补偿。日本经济产业省表示将在2009年对安装太阳能设备的用户发放70000日元/千瓦的补贴，使安装家用太阳能发电设备的费用在今后3年至5年内减半。建议自治区政府借鉴这些做法，采取对消费者进行财政补贴的方式，鼓励节能环保产品使用和消费。除补贴高效节能照明产品销售外，还可以对居民购买电动汽车、安装太阳能设备等给予适度的财政补贴。推广电动汽车使用，采取财政补贴方式，鼓励公交、出租等领域推广使用电动汽车。
（五）开征企业排碳费。碳税是国外发展低碳经济重要手段，瑞典1991年首次采用碳排放税并取得良好效果，英国政府征收为期25年的气候变化税。在我国目前没有开征碳税的情况下，建议我区先开征企业排碳费，对有色、钢铁、化工、制糖等高耗能企业征收排碳费，如高耗能企业能完成规定的节能减排任务则对其免征。国家发改委能源研究所研究员姜克隽表示,征收碳税对GDP的影响有限,最高只有0.45%左右。开征企业排碳费与征收碳税相似，对GDP影响有限，但对 “高耗能、高排放”的企业发展会形成制约，对抑制温室气体排放和促进低碳经济的发展作用明显。同时，排碳费的收入可以作为碳金融公司资金来源用来发展低碳技术。
（六）加强政府绿色采购政策。推行政府绿色采购可以促进企业环境行为的改善，对全社会绿色消费起到推动和示范作用。广西应严格执行国家《节能产品政府采购实施意见》等绿色采购相关文件精神，提高采购人员环保意识，强化政府绿色采购。各级政府机构要带头落实好优购政策、首购政策和订购政策，要敦促采购人采购节能环保产品。通过着手建立绿色采购标准，建立健全节能产品政府采购统计体系，发布绿色采购清单，公开绿色采购信息等措施，优先采购高科技和环境保护产品。将项目建设节能方案作为政府投资项目可行性研究评审必需内容，对高能耗、高污染、高排放项目实行一票否决。同时，还应通过减少税收来降低“绿色产品”采购成本，加强对产品和服务的环境成本评估；在自治区各级政府支持下建立采购信息数据库，成立绿色采购网络组织，推动成立各地绿色采购团。
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