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第一章 财政概念和财政职能
财政是一种经济行为或经济现象，这种经济行为和经济现象的主体是国家或政府，因而财政是一种国家或政府的经济行为。市场失灵的主要表现
1.垄断2.信息不充分和不对称3.外部效应与公共物品4.收入分配不公5.经济波动
第二章 财政支出的基本理论
公共物品的提供方式：
纯公共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供，这是由市场运行机制和政府运行机制的不同所决定的。
准公共物品有两种不同类型：一类是具有非竞争性但同时具有排他性；另一类是由外部效应引起的。
对于第一类准公共物品来说，一是通过征税弥补，免费使用，这是公共提供方式；二是由收费弥补，这是市场提供方式。最终选取哪种提供方式，取决于税收成本和税收效率损失同收费成本和收费效率损失的对比。
人们支持政府干预的最主要的经济学论据，是市场不可能提供公共物品或无法解决外部性，于是公共卫生、社会福利、教育等均被贴上了公共物品的标签，但市场经常采取变化多端的方式解决了公共物品供给问题。按经济性质分类 ：
第三章 财政支出规模与结构分析
购买性支出与转移性支出
购买性支出又为消耗性支出，转移性支出的对称，这类公共支出形成的货币流，直接对市场提出购买要求，形成相应的购买商品或劳务的活动。转移性支出是指政府按照一定方式，把一部分财政资金无偿地，单方面转移给居民和其他收益者的支出，主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出，它体现的是政府的非市场型再分配活动。
财政支出规模发展变化的一般趋势
瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支出占 GDP 的比重也相应随之提高。 改革开放后，我国财政支出占GDP比重运行的曲线呈现先逐年下滑而后又逐年回升的特征，这种发展变化的趋势体现了经济体制转轨时期的特征。
第四章
经常性支出
中国国防支出项目包括人员生活费、训练维持费和装备费，其构成基本上是各占三分之一的态势。
国防支出的保障范围包括：现役部队、预备役部队、民兵以及国防科研事业和国防动员，并负担部分退役军官供养、军人子女教育、支援国家经济建设等方面的社会性支出。
第五章 财政投资性支出
基础设施投资的提供方式: 1.政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。
2.私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿。3.政府与民间共同投资的提供方式。4.政府投资，法人团体经营运作。
5.BOT投资方式（建设－经营－转让投资方式）。财政投融资的基本特征: 1.财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资。2.财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。3.计划性与市场机制相结合。
4.财政投融资的管理由国家设立的专门机构――政策性金融机构负责统筹管理和经营。5.财政投融资的预算管理比较灵活。
第六章
转移性支出
财政补贴是指国家财政为了实现特定的政治经济和社会目标，向企业或个人提供的一种补偿。主要是在一定时期内对生产或经营某些销售价格低于成本的企业或因提高商品销售价格而给予企业和消费者的经济补偿。
第七章 财政收入规模与结构分析
预算内收入仅涵盖税收收入和非税收入中的一般预算收费，它的明显特征是纳入国家预算统计、按国家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。预算外收入是和预算内收入相对应的，如社会保险基金收入和非税收入中的政府性基金收入都属于预算外收入，预算外收入在收入性质上明确定义为财政性资金，但不纳入国家预算（一般预算）统计、管理和统筹使用，而是另外编制基金预算，专款专用，实行“收支两条线”管理。
价格变动对财政收入的影响，首先表现为价格总水平升降的影响。在市场经济条件下，价格总水平一般呈上升趋势，一定范围内的上涨是正常现象，持续地、大幅度地上涨就是通货膨胀，我国也曾出现物价持续下降的情况。随着价格总水平的上升而财政收入同比例地增长，则表现为财政收入的“虚增”，即名义增长而实际并无增长。如果实行的是以比例税率的流转税为主体的税制，这就意味着税收收入的增长率等同于物价上涨率，财政收入只有名义增长，而不会有实际增长。如果实行的是定额税，在这种税制下，税收收入的增长总要低于物价上涨率，所以财政收人即使有名义增长，而实际必然是下降的。我国现行税制是以比例税率的流转税为主，同时曾经对所得税的主要部分——国有企业所得税实行承包制，大体相当于定额税，因而某些年份在物价大幅度上涨的情况下，财政收入出现名义上正增长而实际上负增长，和现行的税制有极大的关系。
第八章 税收原理
税收的“三性”
1.税收的强制性2.税收的无偿性3.税收的固定性
“三性”是税收区别于其他财政收入的形式特征，不同时具备“三性”的财政收入就不是税收。效率类税收原则：
1.促进经济发展原则。促进经济发展原则又称为税收的经济效率原则，是指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展带来积极影响。2.征税费用最小化和确实简化原则。征税费用最小化和确实简化原则是税制本身的问题，所以又称为税收的制度原则。税负归宿亦称“税收归宿”、“赋税归宿”、“课税归宿”。它是税收负担的最后归着点。即是税收负担运动的最后归着环节，表明全部税收负担最后是由谁来承担的。
税负转嫁的形式为税负前转、税负后转、税负消转、税负辗转、税负叠转、税收资本化。
商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁；
供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁；
课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁；
对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁； 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。中国税负转嫁的经济条件：
企业是市场经济下的自主经营、自负盈亏的经济实体； 价格自由浮动； 以商品课税为主体。
第九章
税收的经济效应
• 税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或行为方式方面做出的反映，或者从另一个角度讲，是指国家课税对消费者的选择乃至生产者决策的影响，即税收的调节作用。税收的经济效应表现为税收的收入效应和税收的替代效应两个方面。
• 税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。
• 税收的替代效应，是指税收将纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量。
• 税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。• 税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生了变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。
• 收入效应与替代效应呈反方向运动，前者刺激人们更加努力工作，后者促使人们减少劳动供给；个人工作时间是减少还是增加，最终取决于收入效应与替代效应的对比。
第十章
税收制度
所得课税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。所得课税是一种优缺点十分鲜明的税类，它具有四个方面的特征和优点：
税负相对公平；
一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格； 有利于维护国家的经济权益； 课税有弹性。
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第十一章
公债和公债市场
公债的政策功能：
弥补财政赤字； 筹集建设资金； 调节经济。
国债负担率又称国民经济承受能力，是指国债累计余额占国内生产总值(GDP)的比重。这一指标着眼于国债存量，反映了整个国民经济对国债的承受能力。国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%。国债市场一般具有两个方面的功能：一是实现国债的发行和偿还。二是调节社会资金的运行。
第十二章 国家预算和预算管理体制
人民代表大会拥有预决算审批权、政府的预算执行权和公众的预算监督权。复式预算是在单式预算的基础上发展演变而来的，是在预算年度内将全部的财政收入和支出按经济性质汇集分别编入两个或两个以上的收支对照表，从而编成两个或两个以上的预算。通常分为经费预算和资本预算。
根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央和地方收入。将维护国家权益，实施宏调所必需的税种划分为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税种，增加地方税收入。
• 中央税：关税、消费税等；
• 共享税：增值税、资源税、证券交易印花税、企业所得税、个人所得税等； • 地方税：营业税、城建税、财产税等。
第十三章
财政平衡
财政平衡是指预算年度预算收支在量上的对比关系。
并非绝对的财政平衡；静态平衡与动态平衡；局部平衡与全局平衡；中央预算平衡和地方预算平衡；预算赤字、决算赤字和赤字政策；真实平衡与虚假平衡 第十四章
财政政策
政策主体指的是政策制定者和执行者，财政政策的主体就是各级政府，主要是中央政府。财政政策传导机制，实际上就是财政政策工具变量经由某种媒介体的传导转变为政策目标变量(期望值)的复杂过程。媒介体是收入分配、货币供应与价格。
不同的政策组合1、松的财政政策和松的货币政策
•（1）政策配合 松的财政政策：减税和扩大政府支出规模。 松的货币政策：降低法定准备金率、降息。•（2）政策效果
“双松”政策的结果，必然使社会的总需求扩大。
在社会总需求严重不足、生产能力和社会资源未得到充分利用下，此政策可刺激经济的增长，扩大就业。 但可能带来通胀风险。
2、紧的财政政策与紧的货币政策
（1）政策配合 紧的财政政策：增税、削减政府支出。 紧的货币政策：提高法定准备金率、加息。
（2）政策效果
有效遏制需求与通货膨胀，但会带来通缩和经济停滞。
3、紧的财政政策和松的货币政策 紧的财政政策可抑制社会需求，防止经济过旺和通胀；松的货币政策在于保持经济的适度增长。但货币政策过松，也难以抑制通货膨胀。
4、松的财政政策和紧的货币政策 松的财政政策在于刺激需求，对克服经济萧条较为有效；紧的货币政策可以避免过高的通货膨胀率。这种政策组合的效应是在保持经济适度增长的同时，尽可能地避免通货膨胀。但长期运用这种政策组合，会积累起巨额的财政赤字。
至于到底采取哪一种松紧搭配政策，取决于宏观经济的运行状况及其所要达到的政策目标。财政政策的时滞
（1）内在时滞
认识时滞
• 从经济现象发生变化到决策者对这种需要调整变化有所认识所经过的时间。• 这段时间的长短，取决于行政部门掌握信息和准确预测的能力。 行动时滞
• 财政当局在决定采取政策措施之前对经济问题调查研究所耗费的的时间。
• 内在时滞的长短，一方面取决于财政当局收集信息资料、研究情况所占用的时间及其效率；另一方面取决于当时的政治和经济目的。
（2）外在时滞
决策时滞，是指财政当局将分析的结果提交立法机构审议通过所占用的时间。 执行时滞，是指政策议案在立法机构通过后交付有关单位付诸实施所经历的时间。 效果时滞，是指从政策正式实施到对经济产生影响所需要的时间。
• 这三种时滞与决策单位直接发生关系，直接影响社会的经济活动，称为外在时滞。• 由于经济结构和经济主体行为具有不确定性，很难预测，因此，外在时滞可能会很长。公共物品
市场失灵 公共提供
公共定价 购买性支出 国防费
BOT投资方式
财政投融资 社会保障制度
延期纳税 预算外资金
累进税率
起征点和免征额 税收的收入效应
税收的替代效应 所得课税
资源税
黄宗熙定理
国债负担率 或有债务 地方政府债券 零基预算
财政联邦主义
预算赤字、决算赤字和赤字政策 扩张性财政政策
汲水政策
