纳税辅导卡1[定稿]_1岗位操作卡

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纳 税 辅 导 卡

元宝山征收处

企业所得税征收管理问题

一、什么是企业预缴和汇算清缴？

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》的规定，缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

二、小型微利企业应如何预缴所得税？

企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。由于2008年预缴企业所得税时，企业无法计算年度应纳税所得额、从业人数及资产总额，无法确定企业2008年是否属于小型微利企业，国家税务总局《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第一条规定，企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，第四行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第七行“减免所得税额”内。也就是说，企业在2008年预缴企业所得税时，首先按照2007年的年度应纳税所得额、从业人数及资产总额来判定是否属于小型微利企业，如果2007年符合小型微利企业条件的，可以将利润总额与5%的乘积填入“减免所得税额”项目内。同时，对年度应纳税所得额、从业人数及资产总额指标的计算口径，国家税务总局《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第二条规定，小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。在2008年末，税务机关将根据2008年的有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件。如果确定2008年不符合条件却按小型微利企业已进行预缴申报的企业，需要将已享受的5%的企业所得税减免税额在汇算清缴时进行补缴。

三、企业所得税的汇算清缴程序?

1、填写纳税申报表并附送相关材料

纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，向主管税务机关办理年度纳税申报。并应当附送以下相关资料：财务、会计年度决算报表及其说明材料。包括资产负债表、损益表、现金流量表等有关财务资料；与纳税有关的合同、协议书及凭证；外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；

2、税务机关受理申请，并审核所报送材料

主管税务机关对申报内容进行审核，主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。

3、主动纠正申报错误

纳税人办理年度所得税申报后，在汇缴期内税务机关检查之前自行检查发现申报不实的，可以填报《企业所得税年度纳税申报表》向税务机关主动申报纠正错误，税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。

4、结清税款

纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，年度终了后4个月内清缴税款。

四、企业所得税清算要求？

1、企业依法进行清算，向主管税务机关提供有关证明文件和依据资料。

2、企业依法清算结束后，按照有关规定持下列有关资料向主管税务机关办理所得税清算申报：企业所得税清算申报表；资产处置损益明细表；负债清偿损益明细表；剩余财产计算和分配明细表；清算期间财务会计报告（资产负债表、损益表、资产盘点表）；法定资质的中介机构出具的房屋、建筑物、土地使用权等资产的资产评估报告；法定资质的中介机构出具的税收清算报告;《欠缴税款申报及确认表》；主管税务机关要求报送的其他资料。

3、企业在办妥清算申报，结清税款后，持有关资料向主管税务机关办理注销税务登记手续。主管税务机关在清算申报之前不得接受企业提出的注销申请。

辅导员：杨慧霞 刘松柏