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第四章 营业税法
一、单项选择题
1、下列经营者中，属于营业税纳税人的是()。A.从事汽车修配业的个人
B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C.从事缝纫业务的个体户
D.将不动产无偿赠送他人的单位
2、下列各项中，应按服务业征收营业税的是（）。A.以货币资金投资收取固定利润的行为
B.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务 C.远洋运输企业提供的程租业务
D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为
3、运输企业从事（）业务的不属于交通运输业。A.程租 B.期租 C.干租 D.湿租
4、下列各项中，不属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的有（）。A.代办电信工程
B.投资入股的自建建筑物 C.搭脚手架 D.钻井
5、下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。
A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额 B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额 D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额
6、下列各项中，应征收营业税的是（）。A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收入 C.金融机构的出纳长款收入
D.转让高速公路收费权取得的收入
7、单位和个人提供营业税应税劳务，转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该退款已征收过营业税的，可以（）。
A.向税务机关申请减免营业税 B.向税务机关申请降低营业税税率
C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款
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D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除
8、下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。
A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.单位或个人自己新建建筑物后销售，为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天 C.单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天
9、下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。A.纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税
C.公路运输单位提供运输劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D.航空公司所属分公司，若不单独计算盈亏，应向总公司所在地主管税务机关缴纳营业税
二、多项选择题
1、纳税人提供建筑业，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（）。A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务
B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务 C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务
D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记
2、下列各项中，应按“交通运输业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（）。A.陆路运输收入 B.航空运输收入 C.搬家业务收入
D.在旅游景点经营索道取得的收入
3、下列应按3%征收营业税的有（）。A.交通运输业 B.邮电通信业 C.金融保险业
D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入
4、有关营业税计税依据的确定，表述正确的有（）。
A.广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去支付的发布费及制作费后的余额 B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额 C.单位销售自建的不动产，其营业额为售价减去成本
D.运输企业的营业额为收到的运费，包含装卸费、建设基金
5、生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装施工资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款300万以及安装工程款200万，其将全部安装工程转包给乙施工队，则（）。
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A.甲按300万销售额计算增值税销项税，200万安装工程款缴纳营业税 B.甲按300万销售额计算增值税销项税 C.乙按200万安装工程款自行缴纳营业税 D.甲按200万安装工程款扣缴乙的营业税
6、下列各项中，属于营业税兼营行为的有（）。A.某运输企业销售货物并运输所售货物
B.建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务
C.塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务 D.某娱乐城提供娱乐服务，同时还附设商店零售小商品
7、下列项目中，不征或者免征营业税的有()。A.金融机构往来利息收入
B.人民银行对金融机构的贷款业务 C.人民银行对企业贷款业务 D.金融机构出纳长款收入
8、按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（）。A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务 B.个人转让著作权
C.个人转让专利技术所得 D.保险企业取得的追偿款
9、下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有（）。
A.保险业的营业税纳税期限为一个月
B.信托投资公司的营业税纳税期限为一个月
C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月
D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税
三、计算题
1、位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2010年10月份经营业务如下：
（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%；（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为2000万元；
（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行再向房地产开发公司支付了600万元；
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为1200万元，另取得提前完工奖励费100万元、施工队自带的辅助性装饰材料50万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；
（2）计算向银行转让抵押房产业务应缴纳营业税；（3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税
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2、某电信公司2010年度，相关业务如下：
（1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元；
（2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10％，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元；（3）对外出租电信设备取得收入500万元；
（4）3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为12万元,租金每月结算，支付承租的租金10万元；
（5）将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元；
（6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元,其中包括甲公司提供通信设备500万元，施工中外购水泥及沙石30万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税；（2）计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税；（3）计算对外出租电信设备应缴纳的营业税；（4）计算当年出租办公楼应缴纳的营业税；（5）计算转让办公楼应缴纳的营业税（6）计算提供安装劳务应缴纳的营业税。
第四章营业税法
一、单项选择题
1.某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为60000元，含保险费5‰，出境时付给境外承运公司25000元，还从境外运输一批货物至我国边境检查站，取得运费50000元，其计税营业额为()。
A.25000元 B.34700元 C.0元 D.60000元 2．下列项目中，有关营业税规定表述正确的是（）。
A．联运业务以取得的营业额全额为计税依据征收营业税 B．发生在中国境内的国际运输劳务应该免征征收营业税 C．运输劳务均应该全额计征营业税 D．搬家公司应该按照服务业征收营业税
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3．下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。
A．一般贷款业务的计税依据为利差收入 B．转让股票的计税依据为卖出股票的全部收人 C．金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人 D．转贷业务应该按余额计征营业税 4．下列项目中，符合营业税减免税规定的是（A．对经营公租房所取得的租金收入应该缴纳营业税 B．境外单位向境内单位提供国际通信服务不征收营业税 C．在北京从事离岸服务外包业务取得的收入应该缴纳营业税
D．融资性售后回租业务中的承租方出售固定资产的行为应该缴纳营业税
5.某旅游企业2010年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（）。）。
A.1.6万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 6．国家在住宅的销售和租赁环节制定了若干税收优惠政策，下列项目中，不属于营业税现行优惠政策的是()。
A.个人购买并居住不足3年的普通住宅销售时，免征营业税 B.个人购买并居住超过5年的非普通住宅销售时，免征营业税
C.出租的居住房，减半征收营业税 D.出租的居住房，租金按3%征收营业税
二、多项选择题
1．下列有关营业税征税范围的说法中,正确的有（）。
A.单位和个人开办“网吧”取得的收入,按娱乐业征税 B.远洋运输企业从事程租业务的收入,按服务业征税 C.航空运输企业从事干租业务的收入,按服务业征税 D.有偿转让高速公路收费权的行为,按服务业征税
2．按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有（）。
A．金融经纪业的手续费 B．贷款业务利息收入
C．拍卖行受托拍卖物品的成交额
D．广告代理业向委托方收取的全部价款和价外费用
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3.下列项目中，符合建筑业纳税地点规定的有()。A.从事跨省工程的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.只要扣缴义务人代扣代缴营业税的，向其建筑劳务发生地解缴税款 C.建筑业应税劳务纳税地点一般为建筑业应税劳务的发生地 D.建筑业应税劳务纳税地点一般为机构所在地 4.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有（A.某单位取得的技术咨询收入 B.受托代销取得的手续费
C.广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额 D.娱乐业向顾客收取的全部费用
5.下列项目中，符合金融保险业纳税义务发生时间规定的有（A.贷款逾期尚未收回的，为纳税人取得利息收入权利的当天 B.贷款逾期尚未收回的，为纳税人取得利息收入的当天
C.金融企业承办委托贷款业务，其扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天
D.金融企业承办委托贷款业务，其扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息权利的当天
6．下列项目中，属于免征营业税的项目有（）。）。)。
A．对合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入 B．残疾人员本人提供的应税劳务 C．养老院收取的老人入院费 D．自建住房销售给本单位职工
三、计算题
1．某商业银行2010年1月1日向A企业贷款500万元，贷款期限1年，年利率5%。按合同约定，从贷款之日起将全年利息平均为4个季度，按季偿还利息。每季度偿还利息为6.25万元（500×5%÷4）。该企业4个季度偿还利息的情况如下：
（1）第1季度：银行结息日未收到A企业偿还的贷款利息。
（2）第2季度：银行结息日未收到A企业上季度和本季度的贷款利息；但是收到B公司偿还的利息
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20万元。
（3）第3季度：银行结息日收到A企业第1季度和第2季度应该偿还的贷款利息，未收到本季度A企业应偿还的利息。
（4）第4季度：银行收到A企业第3季度和第4季度偿还的贷款利息。要求：分别计算各季度应纳的营业税。
2.甲建筑工程公司（有资质）2010年发生以下两项业务，均在当年完工，并收取了价款：（1）中标一写字楼工程的建设，总工程额8000万元，其中：
①本公司附设预制构件厂在施工现场制造的水泥预制构件价值2000万元； ②外购钢条、钢筋取得增值税专用发票上标明价款1500万元，增值税85万元； ③附属非独立核算工厂生产制造的金属结构件，价值500万元；
④写字楼玻璃幕墙工程发包给具备建筑安装施工资质的乙企业，合同中注明玻璃幕墙总价值900万元，安装费用100万元。（乙企业生产制造玻璃幕墙时外购材料进项税为120万元）。
（2）自建两幢5层楼高建筑物，每幢建造成本均为400万元，建成后，其中一幢本单位装修成写字楼出租，装修费用共150万元，当年取得租金90万元；另一幢出售，售价600万元。（当地规定成本利润率为10%）
要求：（1）计算甲建筑公司应纳营业税。
（2）计算甲建筑公司应纳增值税。（3）计算乙企业应纳增值税和营业税。
3．地处市区的某健身俱乐部，2010年发生如下业务：（1）取得门票收入540万元（含桑那按摩300万元）；
（2）健身房收入240万元（含饮料收入2万元）；歌厅收入56万元；
（3）内设不独立核算的参与并取得餐饮收入124万元（含销售自制的啤酒56吨）；（4）内设独立核算的商店（小规模纳税人），当年的销售收入为120万元。当地政府规定，歌厅的营业税税率为 20%。要求：
（1）计算该俱乐部当年应纳的营业税；（2）计算该俱乐部当年应纳的消费税；（3）计算该俱乐部的商店当年应纳的增值税；（4）计算该俱乐部当年应纳的城建税和教育费附加。
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