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营改增过程中物流企业所受影响分析
Sylvia
一、背景介绍：
2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。其主要内容是在原有增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。交通运输业适用11%的税率，代替了过去营业税3%的税率；而物流辅助服务按照6%的税率征收增值税，代替过去5%的营业税税率。
2013年4月，国务院决定进一步扩大交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点，从2013年8月1日起试点在全国范围内推开。
二、实践成效：
从实践层面而言，上海“营改增”试点取得了超出预期的效果，根据国家税务总局测算，本次上海试点工作带动GDP增长0.5个百分点，第三产业增加值提高0.3个百分点，出口增长0.7个百分点，居民消费增长1%，并直接带来新增就业岗位70万。
三、“营改增”对物流企业的影响
（一）物流企业税负增加明显
据测算，“营改增”后运输业实际税负由原来2%左右提升到4%左右。究其原因是部分进项税额无法抵扣，相关配套措施未落地。
今年5月，由中国物流与采购联合会、中国物流学会发布的《中国物流发展报告（2012—2013）》称，在“货物运输服务”中，燃油、修理费等可抵扣进项税的成本所占比重不足40%，有些还很难取得增值税专用发票，实际进入进项税额抵扣的比例更低。此外，存量固定资产不能抵扣，人力成本、路桥费、房屋租金、保险费等主要成本均不在抵扣范围，也是税负增加的重要原因。
从上海税改试点情况看，部分交通运输企业税负不减反增。据2011年3月中国物流与采购联合会对上海65家大型物流企业的调查结果显示，2008年至2010年三年年均营业税实际负担率为1.3%，其中货物运输业务负担率平均为1.88%.在实行“营改增”试点后，货物运输企业实际增值税负担率增加到4.2%，参与试点的上海21家物流企业中，67%的试点企业所缴纳的今年1月的增值税比以往缴纳的营业税都有一定程度的增加，平均增加税负5万元，个别大型物流企业的税负增加了100万元。
就具体的物流企业而言，上海德邦物流有限公司1月份实际税负比原缴纳营业税时的税负上升约3.4个百分点，增幅高出1倍多；上海佳吉快运有限公司1～2月营业税实际负担率为1.63%，改革后增值税实际负担率为
4.71%，上升189%；上海中远物流公司1月份实际负担率增加215%。
（二）物流企业市场份额减少
实行“营改增”后，企业为了降低自身的税负，都要求尽量获得较高的进项税额抵扣。提供物流服务的增值税率为6%，相对于提供货物销售的增值税率17%，低9个百分点。这将导致一些公司为达到减税的目的，取消物流中间环节，要求供应商直接供货并提供17%的增值税发票。所以一些物流企业的市场将因不能提供高税率的进项抵抗而受影响。
（三）部分物流企业运营模式改变
有些物流企业为购货方提供仓储配送业务时，同时提供代购服务。供应商货款通过物流企业代收代付，这种运营模式给物流企业提供了充足的流动资金，物流公司利用这些流动资金拓展业务，实现多元化经营，降低了企业经营风险和财务风险，提高了企业效益。营改增后，缴纳增值税的购货方都要求供应商提供增值税专用发票以抵扣。《关于加强增值税征收管理若干问题》规定“纳税人购进货物或应税劳务，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”所以“营改增”后，购货方将货款直接支付给供应商，不再通过物流企业。这些物流企业的资金流受到很大影响，给公司运营模式以很大冲击。
