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珠海市国家税务局关于2008年度
非居民企业所得税汇算清缴工作的通告
为做好2008年度我市非居民企业所得税汇算清缴工作，根据国家税务总局《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]6号）和《非居民企业所得税汇算工作规程》（国税发[2009]11号）文件的有关规定，现将2008年度非居民企业所得税汇算清缴工作有关事项通知如下：
一、汇算清缴对象
（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下简称企业），无论盈利或者亏损，均属于非居民企业所得税汇算清缴对象。
（二）企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：
1、临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；
2、汇算清缴期内已办理注销；
3、其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。
二、汇算清缴时限
（一）企业应当自年度终了之日起5个月内，向主管税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。1
（二）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
三、申报纳税资料
（一）非居民企业所得税年度纳税申报表及其附表（注：查账征收纳税人用据实申报企业表式，核定征收纳税人用核定征收企业表式）；
在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，在报送所得税年度申报时应附送年度关联业务往来报告表。
（二）企业年度财务会计报告（如亏损企业要附亏损原因分析和说明报告）；
（三）鼓励提供由注册税务师出具的企业所得税汇算清缴（鉴证）查账报告；
（四）企业年度所得税申报数据软盘；
（五）非居民企业税收优惠情况报告（享受税收优惠的企业提供，说明优惠内容、税法依据、享受时间、审批机关）；
（六）非居民企业汇总申报缴纳所得税确认单（属分支机构的提供，由汇总机构所在地主管税务机关出具）；
（七）企业委托中介机构代理年度企业所得税申报的，应附送委托人签章的委托书原件。
四、总分机构汇算清缴要求
经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、场所（以下简称汇缴机构），应在今年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关汇总申报，汇总机构所在地税务机关向企业出具《非居民企业汇总申报企业所得税证明》。企业其他机构、场所（分支机构）在今年6月30日前将《非居民企业汇总申报纳税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务机关。
五、汇算清缴的其他要求
（一）企业申报年度所得税后，经主管税务机关审核，需补缴或退所得税的，应在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》后，按规定时限将税款补缴入库，或按照主管税务机关的要求办理退税手续。
（二）企业补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按税收征管法及其实施细则的有关规定办理。
（三）企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，应当在年度终了之日起5个月内向主管税务机关重新办理年度所得税申报。
（四）企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日，在期限内有连续三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
六、法律责任
（一）企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合要求的，应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。
企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上10000元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》后，应在规定时限内缴纳税款。
（二）企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。
（三）企业同税务机关在纳税上发生争议时，依照税收征管法相关规定执行。
七、电子申报软件下载地址
珠海市国税局网站－－办税指南－－最新专题－－2008年度企业所得税汇算清缴－－软件下载――广东省企业所得税企业所得税申报系统V3.2。
珠海市国家税务局
二零零九年五月二十六日
