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浅谈机构收缩后如何强化农村税收征管
.cn2004-12-23 中国税网 戴立斌
随着征管改革的不断深入，新增值税起征点政策的落实，农村税源逐步趋于城镇化，征管机构也将进一步收缩。笔者就征管机构收缩后存在的六种问题进行分析，并就如何强化农村税收征管提出建议。
一、机构收缩后税收征管存在的问题
（一）动态管理难到位。一是征管面积与征管人员不成比例。以竹山县国税局为例，机构收缩后，基层分局由过去的6个精简为4个，从事农村一线管理的人员由85人减为51人，原来属一个分局管辖的乡镇，现在只有1至2名税务干部管理。同时，税源总户数同比增加20%.2002年度全县在册登记户数为3143户，其中个体户为3001户，农村1987户；2003年底全县在册税务登记户数共计3449户，其中属固定个体工商户3363户，农村2136户。由此可见，落实起征点政策后，不达点2326户，达点1037户。农村虽然78%以上的纳税人在某一时期享受不达起征点优惠，但对这部分纳税人还要实行动态管理，以便掌握他们的生产经营情况，为定额核定及调整税负收集依据；二是税务干部身兼多职，无力落实动态管理。现有的一线税务干部身兼多职，既是管理员，又是发票发售员，还是信息采集员，大部分时间忙于催报催缴和发票发售上，很少有时间和精力用于动态管理，形成个体管理“空白”。
（二）定税依据难掌握。一是定税依据难掌握。机构收缩后，就一线管理人员而言，由于征管辖区的扩大，管理战线的拉长，根本没有时间和精力，对辖区纳税人的生产经营、资金运转、进销货等情况进行全面掌握，造成定税依据难掌握；二是采集数据不真实。
在数据的采集过程中，由于工作量大，加上采集方法还是“二胡式”、“谈判式”，造成征管人员对纳税人所填数据无充分证据审定，形成部分虚假垃圾数据，为电子定税系统推行埋下隐患；三是管理人员由于业务技能，管理水平参差一齐，加上采集口径，调查方法不统一，造成定税依据不准，不同地区间的税负难以公平。
（三）多元申报方式难推行。起征点政策落实后，一个乡镇乃至一个分局只有为数不多的几户或十几户达到起征点的纳税人，使多元申报工作陷入困境。加上邮政、农村信用合作社等部门觉得无利可图，也不愿意配合，使以邮寄申报为首的多元化申报处于瘫痪状态。
（四）发票供应难管理。虽然农村78%以上纳税人享受不够起征点税收优惠，但税务机关还要向他们提供发票、政策咨询、纳税辅导等义务。随着机构收缩，农村征管人员的减少，一个乃到两个以上乡镇的发票供应与管理往往集中在一个征管员身上，由于税务干部的时间和精力有限，实行送票上门，不但缺少安全性，而且成本也高。
（五）日常稽查难开展。根据《征管法》及实施细则有关规定，税务机关在行使税务检查、税务执行及文书送达等涉税事宜过程中，必须由二人以上税务人员共同实施，由于一线征管人员的减少，而现实中多数分局采取单人包片管理方式，这就使日常稽查失去法律保障，根本无法开展。同时现行的分人包片管理方式，点多线长，工作时间有限，征管人员很少对纳税人生产经营及库存商品进行盘存和调查，使定额核定及调整缺少依据，无法做出定额调整。
（六）地方关系难协调。增值税起征点政策落实后，原来占乡镇财政收入大块头的农村个体税收收入比例越来越低，地方党委政府对国税工作的支持也同时出现“降温”现象，加上国税机构又不在乡镇，与公安、工商、法庭等部门联系沟通少，一些税务案件由于没有他们的支持配合，很难执行或畏于执行。
二、强化农村税收征管的途径
（一）推行分组巡回管理。巡回小组采取每月对所辖区域进行一次巡回检查，收集纳税人生产经营变化情况，为税额核定与调整提供证据保障，有利于公平税负，为定额核定及调整打下基础。这样一方面可以解决一线征管力量不足，单人上岗的现状，另一方面增强了工作监督，有利于区域间税负平衡，对定额核定及调整工作，提供了人力保障。
（二）推行简并征期。实行简并征期，“抓大放小”。对农村偏远地区的纳税人实行按季、半年或年进行申报纳税，腾出人员集中精力抓管理，防止税款流失。既降低了征纳成本，又提高了征管质量。
（三）创新发票管理。取消发票限量领购，简化领购手续，推行定时定点供应或委托财政、银行等单位予以代售发票。一方面，发票安全有了保障，违章处理也把住了关口；另一方面方便了纳税人，降低了发票发售成本。同时税务机关还可以定期对发票使情况予以检查，对违章行为严格按《发票管理办法》有关规定处理。
（四）建立季度巡查制度。建立季度巡查制度，巡查小组每季度对辖区纳税人进行巡回稽查，一方面监督各项工作落实情况，找出日常管理存在的问题，以便及时整改；另一方面规范了税收管理，通过有针对性地对界点左右的纳税人进行稽查，打击偷税漏税行为，为定额调整提供依据。
（五）构建协税护税网络。一是积极争取当地政府的支持和配合，定期向其汇报征管工作情况，引起他们对国税工作的重视与支持；二是加强与工商部门的联系，搞好工商登记与税务登记的信息交换，及时开展清理漏征漏管户工作，真正做到基础管理“抓大不放小”；三是加强与公安、法庭部门的沟通，利用法律赋予他们的职权，加大对税务违法案件查处力度，规范征管秩序；四是加强与地税配合，通过征管信息互通，堵塞流动税收管理漏洞，抓好零星税收征管。
