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影响的奖金计划会计决策
1.介绍
奖金分红计划是非常流行的一种方式在公司的管理者。Fox（1980）报道在1980年90%美国制造业公司运用利润奖金分红计划来酬劳管理者。这篇文章探讨管理者的绩效与会计决策过程的关系在这个计划下。早些研究试验假定高管人员奖金分红计划是根据收入增长情况的来定的。他们的试验结果是矛盾的。这些测试存在一些问题。首先，他们忽视了这个计划中利润的定义，利润常被定义因此会计决策不会影响红利。例如，在我的研究中一半以上的样本计划定义红利是税前的收入。这一点也不惊奇，Hagerman and Zmijewski(1979)发现奖金的会计依据和公司投资方法的关系是没有意义的。第二，早些研究猜想奖金计划诱导管理者收入增长的会计方法。例如，当利润超过既定的目标时他们通常把利润延后。当利润远远低于既定目标，无论用什么会计手法都无法达到目标时，管理者会进一步降低当年的利润来推迟收入或者加速计提呆账，这个战略被称为“大清洗”。这个战略没有增加当年的分红，增加了未来的利润。过去的研究没有指出这个情况，因此，明白奖金因素和会计决策的关系。
这个研究审查了典型的分红契约，提供了一份比早些研究更完整会计诱因的分析报告。这个结论经过对94家样本公司的实际因素和分红契约的调查。两个测试结果是存在的：权责发生制测试和会计决策选择的测试。我定义权责制不同于对外报告的利润和营运现金流。权责发生制测试通过比较应计项目和预计管理者薪酬的动因。这个结果是与结论一致的。我也测试是否应计项目有差异在不同的分红计划公司。不同的应计项目进一步提供证据表明管理者获利的决定与他们对外收入报告的关系在分红计划下。会计决策的测试指出管理者决定改变计量与分红计划诱因无关的。然而，另外测试发现会计方法的改变是和分红计划的采用或修改有关的。
第二部分红利契约的概要。会计诱因影响分红计划在第三部分讨论。第四部分描述样本计划和资料收集，第五部分报告当前测试的结果。测试会计方法变化在第6部分描述。第7部分得出结论。
2.描述会计分红计划契约
延期薪水的报酬，保险计划，股票期权，不公开的股票，股票认股权，股票增值认股权，绩效计划和分红计划是流行形式的奖金。盈余管理的两点依据：奖金计划和工作表现计划。管理者的工作表现得到报酬如果达到既定的目标利润。利润目标一般受到股份的影响，资产的归还或权益归还。
