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国库集中支付的现状及改革措施
管理与经济学院会计系200809831梅雨农
国库集中支付的现状及改革措施
国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。
行政事业单位实行国库集中支付结算相比于其他的财政资金管理制度在资金的使用效率、资金的安全以及监管方面都有自身特点。
（一）是强化了预算执行和监督。国库集中支付系统建立起统一、高效、规范的预算资金申请与拨付关系，进一步对预算资金的管理、使用进行监督约束。在预算的执行和监督方面，树立了依法执行预算的观念。国库集中支付额度必须严格按部门预算执行。
（二）方便预算单位用款，有利于提高财政资金运行效率。在 传统体制下，由于拨款层次多，挪用、截流问题时有发生，请用款时间相对较长。实行国库集中支付后，财政资金纳入国库单一账户体系，预算单位可根据实际用款 情况随时提出申请，资金使用必须到支付时才能从国库单一账户体系中划出，减少了资金运行环节，方便了预算单位使用财政资金。由此，在资金需求、资金供给与 资金监督之间建立起良好的资金管理秩序，使财政资金的安全性、规范性与有效性得到可靠保障。
（三）是真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门财经形势作出及时、准确地判断。在实行集中支付以前，由于各单位有在途资金未到帐、支出资金未及时记帐、占用专项资金等情况，财政部门不能实时、准确掌握单位的财务状况。而在实行了国库集中支付后，单位账户保 持零余额状态，单位支出一笔款项国库与商业银行清算一笔。而各单位的收入全部纳入国库集中支付账户统一管理，因此，财政部门能实时准确掌握各单位财政资金 的实际支出数，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。
现行国库集中支付制度的不足
（一）预算单位内部制约机制不健全，财务管理制度执行不力。单位内部财务管理制度制订和执行情况，直接关系着财政资金的安全性。一些部门由于缺乏内控机制和监督机制，现有的财务制度也执行不力，部门内对银行账户的开设和管理、现金的提取和管理、票据的审核和报销、收入的收缴和入库、支出审核和报销的审批程序、财政资金和收入的使用和管理等，都没有统一规定。
（二）财政支出范围需进一步规范。为了有效地使用财政资金，首先应规范
财政支出的范围。按照市场经济发展的要求，财政资金供给范围主要限定在国家机关和那些代表社会共同利益、长远利益的非盈利领域，主要作用是维护政权稳定，实施扶贫济困，建设基础设施，改善生态环境，发展科技、教育、文化、卫生和社会保障等公益事业。而现行财政一方面超越了政府的职能范围，对本应由市场调节的一般竞争性领域涉足太多，以至于不堪重负；另一方面，本应由政府负担支出的社会公共需要，却因财力匣乏而无能为力。因此，政府财政应逐步退出应由市场配置资源的经营性和竞争性领域，转移到满足社会共同需要方面来。
（三）没有充分调动预算单位的理财积极性。国库集中支付，强化了财政的监督职能，但还应处理好监督与服务的关系。在原有管理体制下，各预算单位的 财务会计人员，既算账又理财，使他们的主观能动性得以发挥。国库集中支付制度的试行，各部门、各单位只见指标不见钱，首先从领导的思想上就产生了被动服从 的观念，理财的积极性降低，而财务会计人员在掌握会计信息的方便程度上也受到影响。因此，我们应建立相应的激励机制，充分调动各预算单位领导与财务会计人员的理财积极性。
（四）财政国库集中支付管理信息系统建设相对滞后。以财政部门为中心的预算资金管理信息系统成熟程度不高，财政管理信息系统和银行系统建设也比较滞后，很多工作必须通过手工进行操作，不仅耗费大量的人力和时间，还容易出错，因此，无法很好地满足各方面的要求。
国库集中支付改革的对策
（一）积极稳妥推进国库集中支付制度改革。结合政府职能转变和政府机构改革，从制度上控制并最终消除地方和部门利益。从促进经济发展、保障社会稳 定大局出发，妥善解决国库分散支付制度遗留的利益矛盾。按照国家统一部署，逐步拓宽范围，规范模式，先由各级财政部门推进国库集中支付制度改革，然后联动 人民银行、商业银行、税务部门逐步推进国库集中收入制度改革，实现财政、税务、人民银行、商业银行联网，提高财政国库管理效率。
（二）以会计核算中心为结合点，改造和完善会计集中核算制度。首先，树立服务意识，提高服务水平。各级财政部门会计核算中心是财政部门的重要窗 口，也是连接国库集中支付制度和会计集中核算制度的纽带。要主动接受社会监督，加强服务设施建设，提供良好的服务环境。既要坚持原则，又要热情服务。其次，建立和完善管理制度，提高工作效率。建立和完善单位内部会计核算、运行管理制度，建立严格的内部监控机制。构建规范的会计集中核算运行操作规程。从而形成一套相互监督、相互制约、协调配合、责任明确、主体分明的高效运行机制。再次，根据实际需要修改和完善会计集中核算制度。明确会计集中核算制度实施范 围。根据不同情况确定不同的会计集中核算制度方式，并以法律法规
规范核算行为。正确处理会计核算中心与税务部门和纳入会计集中核算单位的关系。
（三）分层次将会计集中核算制度有机融合到国库集中支付制度中。首先，对于省市级财政部门实行会计集中核算制度的，要积极推进国库集中支付制度改 革，在这两级行政事业单位中推进国库集中支付制度。省市级财政部门要加强网络建设，实现信息共享，健全会计集中核算制度，实现支付核算一本账，将财政统发 的工资、奖金和经费以及政府采购预算资金等直接拨付到收款人，逐步取消会计核算分中心。其次，对于区县级实行会计集中核算制度的，要在区县以下财政部门以 及同级行政事业单位实行互为一体的融合方式，融合国库集中支付的功能，不断变革区县会计核算中心的功能，所有政府财政性资金都纳入国库集中支付的范围，强化各单位零星现金支出的管理。随着国库集中支付制度的逐步推进，会计集中核算中心要逐步融入国库集中支付制度，其会计人员逐步转化为政府公共会计。
（四）完善配套制度和相关管理措施。为了加快国库集中支付制度改革步伐，需要做好相关的配套工作。有关部门应尽快出台相关的法 律法规和治理办法，加快法规的修订和完善，制定修改及其实施细则等相关财政金融法规，细化操作规程，规范更正凭证和国库会计报表，为参与改革的各方合理规 避风险提供可操作的制度依据。加强财政性存款缴存管理，保障财政性存款足额缴存人民银行；加强财政专户开户管理，修订完善账户管理办法，解决单位零余额账 户与经费存款账户并存行为，采取措施，对零余额账户与实有存款账户之间划拨资金等具体问题予以合理界定，从源头上有效防止不合规账户的产生；加强非税收入收缴管理监督，保证非税收入及时入库。
