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一、《年报审计中的风险规避》 课堂练习
判断题：
1、在年报审计中，如果被询证者先发传真件或邮件与原件不符，注册会计师应当追查不符的原因及其影响。（对）
2、实施控制测试与了解内部控制所采取的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制索采用的审计程序中通常不包括重新执行。（对）
3、如果被审计单位管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见 或否定意见的审计报告。（错）
4、在年报审计中，如果被审计单位没有进行存货盘点，注册会计师应当视同审计范围受到限制，发表保留或无法表示意见的审计报告。（对）
5、重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制。（错）
6、在年报审计中，如果注册会计师发现被审计单位出现许多诉讼事项，注册会计师应当考虑把诉讼事件写到审计报告中。（错）
7、在计划和实施审计程序以及评价结果是，注册会计师应当考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。（对）
8、如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当 出具否定意见的审计报告。（错）
9、如果发现含有已审计财务报表的文件中德其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注 册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（错）
10、如果被审计单位无相应改善措施，但对影响持续经营的事项和情况已充分披露，注册会计师应发表无保留意见的审计报告。（错）
11、在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日己存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实 施补充审计程序。（错）
12、在年报审计中，如果被审计单位前一年被出具非标意见的审计报告，本年度也应当出具非标意见审计报告。（错）
13、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是在决策时人为判断可能出现错误。（对）
14、如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层无需对其持续经营能力作出评估。（错）
15、在年报审计中，如果被询证者先发传真件或邮件与原件不符，注册会计师应当追查不符的原因及其影响。（对）
单选题：
1、在年报审计中，对于账龄较长、关联交易较多的应收账款，不正确的判断是（C）。A、根据账款课回收性判断计提坏账准备 B、对于关联方之间的应收账款，没有确凿证据不能全额计提坏账准备 C、对于关联方之间应收账款，因关联关系而不计提坏账准备 D、账龄较长的应收账款应当根据具体情况计提坏账准备
2、如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，下列说法正确的是（C）。A、如果被审计单位对影响持续经营的事项和情况已充分披露，但无改善措施，注册会计师应发表无保留意见的审计报告 B、如果注册会计师无法获取证据查清楚情况，注册会计师应发表否定意见 C、如果被审计单位有相应改善措施，且已充分适当地披露，注册会计师应发表带强调事项段的无保留意见 D、如果被审计单位有相应改善措施，且足够消除注册会计师的疑虑，被审计单位已充分披露，注册会计师应发表保留意见或无法表示意 见
3、在年报审计中，如果注册会计师发现被审计单位出现许多诉讼事项，不正确的判断是（A）。A、把诉讼事项写入审计报告 B、把诉讼事项作为特殊风险，设计针对性程序查证 C、如果诉讼事项不会导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表无保留意见的审计报告 D、如果诉讼事项导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表非标意见的审计报告
4、在年报审计中，如果注册会计师发现被审计单位存在不规范行为，不正确的判断是（A）。A、把被审计单位存在不规范行为写入审计报告中 B、把被审计单位存在不规范行为作为特殊风险，设为针对性程序查证 C、如果被审计单位的不规范行为不会导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表无保留意见的审计报告 D、如果被审计单位不规范行为导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表非标准意见的审计报告
5、在年报审计中，遇到银行存款被冻结的事项时，正确的判断是（B）。A、视同审计范围收到限制，发表保留或者无法表示意见的审计报告 B、要查证清楚银行存款被冻结的来龙去脉及其影响，并在报表中关注被冻结的银行存款重新分类为其他资产 C、因银行存款被冻结而发表保留意见 D、把银行存款被冻结的事项披露在强调事项段中
多选题：
1、在年报审计中，如果被审计单位前一年被出具非标意见的审计报告，不正确的判断是（ABC）。A、本年度也出具非标意见审计报告 B、追查前一年被出具非标意见的事件对本年度的影响，考虑本年度也出具非标意见审计报告 C、如果追查前一年被出具非标意见的事件对本年度的影响已经消除，考虑本年度出具无保留意见审计报告 D、如果追查前一年被出具非标意见的事件对本年度的影响已经消除，考虑本年度出具无保留意见审计报告，必要时出具带强调事项段的 无保留意见审计报告
2、在年报审计中，如果注册会计师发现被审计单位存在不规范行为，正确的判断是（BCD）。A、把被审计单位存在不规范行为写入审计报告中 B、把被审计单位存在不规范行为作为特殊风险，设计针对性程序查证 C、如果被审计单位的不规范行为不会导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表无保留意见的审计报告 D、如果被审计单位不规范行为导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表非标意见的审计报告
3、注册会计师在评价管理层对持续经营能力作出评估时，应当考虑下列事项（ABCD）。A、管理层作出评估的过程 B、管理层作出的评估所依据的假设 C、管理层提出的应对计划 D、管理层作出的评估所涵盖的期间
4、注册会计师如果在被审计单位期末存货盘点时不在场，或盘点时不能采用必要的程序，则注册会计师应当（ABCD）。A、监盘或实地盘点一些存货 B、对期间交易采取适当测试 C、对毛利率进行分析性复核 D、审查被审计单位盘点记录和盘点方法
5、在年报审计中，如果被审计单位没有进行存货盘点，正确的判断是（ACD）。A、建议被审计单位进行盘点，注册会计师进行监盘 B、注册会计师扩大抽点范围和比例 C、视同审计范围收到限制，发表保留或无法表示意见的审计报告 D、执行替代程序后，如果仍不能获取满意的证据，发表保留或者无法表示意见的审计报告
6、在年报审计中，如果注册会计师发现被审计单位出现许多诉讼事项，正确的判断是（BCD）A、把诉讼事项写入审计报告 B、把诉讼事项作为特殊风险，设计针对性程序查证 C、如果诉讼事项不会导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表无保留意见的审计报告 D、如果诉讼事项导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表非标意见的审计报告
7、如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，下列说法不正确的是（ABC）。A、如果被审计单位无相应改善措施，但对影响持续经营的事项和情况已充分披露，注册会计师应发表无保留意见的审计报告 B、如果被审计单位在可预见的将来无法持续经营，注册会计师应发表否定意见 C、如果被审计单位有相应改善措施，但不能消除注册会计师的疑虑，注册会计师应发表保留意见或否定意见 D、如果被审计单位有相应改善措施，且足够消除注册会计师的疑虑，被审计单位已经充分披露，注册会计师应发表带强调事项段的无保 留意见
8、在年报审计中，如果函证在外勤工作时才发出，为了提高效率，正确的做法是（ABCD）。A、要求被询证者先发传真件或邮件，然后把原件直接寄给注册会计师 B、注册会计师在接收先发传真件或邮件时，要亲自接收 C、如果被询证者先发传真件或邮件与原件不符，注册会计师应当追查不符的原因及其影响 D、在没有收到函证原件之前，不能签发审计报告
9、注册会计师在评价管理层对持续经营能力作出评估时，应当考虑下列事项（ABCD）。A、管理层作出评估的过程 B、管理层作出的评估所依据的假设 C、管理层提出的应对计划管理层提出的应对计划 D、管理层作出的评估所涵盖的期间
10、在年报审计中，遇到银行存款被冻结的事项时，不正确的判断是（ACD）A、视同审计范围收到限制，发表保留或者无法表示意见的审计报告 B、要查证清楚银行存款被冻结的来龙去脉及其影响，并在报表中关注被冻结的银行存款重新分类为其他资产 C、因银行存款被冻结而发表保留意见 D、把银行存款被冻结的事项披露在强调事项段中
二、《新审计准则（2010 版）要点及其对 CPA 审计实务的影响》
判断题：
1、已在财务报表中列报或披露，但与使用者理解审计工作或注册会计师的责任，或与审计报告相关且未被法律法规禁止的事项。该事项 不影响审计意见类型，注册会计师就这类事项可以增加其他事项段。（错）
2、期后事项致使管理层仅对此修改财务报表，审计报告中增加强调事项段提及对该期后事项实施的审计程序。（对）
3、仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的实体，构成关联方。（错）
4、如果不能实现总体目标，注册会计师应当按照审计准则的规定出具非无保留意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下解除业务 约定。（对）
5、管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员或组织。（错）
6、财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师可以不就管理层在编制和列报财务报表时运用持续 经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，也不需要就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。（错）
7、为了提高审计效率，组成部分重要性可以高于集团财务报表整体的重要性。
（错）
8、同一会计主体，为了满足不同财务报表使用者的财务信息需求，采用的财务报告编制基础也可能不同。（对）
9、注册会计师没有责任阅读与财务报表一同披露的其他信息。（错）
10、当注册会计师怀疑被审计单位存在舞弊时，就需要对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定。（错）
11、如果法律法规规定的管理层的责任与审计准则的规定相似且等同，注册会计师可以使用法律法规的措辞，在书面协议中描述管理层 的责任。（对）
12、注册会计师针对财务报表整体发表审计意见，因此有责任发现对财务报表整体影响并不重大的错报。（错）
13、主任会计师应当对会计师事务所的每项审计业务的总体质量负责。（错）
14、注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。（错）
15、注册会计师发表审计意见的形式取决于适用的财务报告编制基础以及相关法律法规的规定。（对）
16、有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会 计师可以不对上述款项实施函证程序。（对）
17、如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，注册会计师可以不在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。（错）
18、对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施审阅程序。（错）
单选题
1、下列有关注册会计师责任描述，不正确的是（B）。A、注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B、注册会计师因利用专家的工作可以减轻对审计意见的责任 C、集团项目合伙人还需要对指导、监督和执行集团审计业务承担责任 D、注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础进行恰当会计处理或披露关联方 关系及其交易导致的重大错报风险
2、下列哪项估计涉及相对较高的估计不确定性（D）。A、从事不复杂经营活动主体作出的会计估计 B、因与常规交易相关而经营做出并更新的会计估计 C、从较易获得的数据中得出的会计估计 D、与诉讼相关的会计估计
3、下列哪项不属于审计的固有限制（D）。A、财务报告的性质 B、审计程序的性质 C、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要 D、项目组专业胜任能力不足
4、下列有关审计工作底稿的说法不正确的是（C）。A、如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由 B、注册会计师的审计工作底稿应当能够证明财务报表与其所依据的会计记录是一致的或调节相符的 C、项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之后已完成 D、如果拟利用在以前审计中获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当记录信赖这些控制的理由和结论
5、下列哪个事项不属于超出正常经营过程的交易（D）。A、复杂的股权交易，如公司重组或收购 B、对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价 C、循环交易，如售后回购交易
D、在合同期限界满后变更交易条款
6、下列人员，谁对质量控制承担最终领导责任（D）。A、主任会计师 B、副主任会计师 C、董事长 D、主任会计师及同等职位的人员
7、当无法实现有效的双向沟通时，注册会计师不应当采取的进一步措施是（A）。A、发表无保留意见 B、就采取的措施征询法律意见 C、与第三方或外部更高权力组织沟通 D、在法规允许前提下解除业务约定
8、管理层存在偏向的迹象，不包括（A）。A、客观环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法 B、针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用自有假设 C、管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计 D、选择带有乐观或悲观倾向的点估计
9、下列哪项估计涉及相对较低的估计不确定性（D）。A、与诉讼相关的会计估计 B、非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计 C、采用高度专业化、由被审计单位自主开发的模型或采用难以取得可观察到的假设或输入数据而作出的公允价值会计估计 D、在模型假设或者输入数据可观察情况下采用广为人知或者普遍认可的计量模型做的公允价值会计估计
10、通用目的编制基础包括（A）。A、会计准则和会计制度 B、计税核算基础 C、监管机构的报告要求 D、合同的约定
11、下列哪项内部控制缺陷属于值得关注的缺陷（C）。A、内部控制设计缺陷 B、内部控制执行缺陷 C、内部控制重要缺陷 D、内部控制重大缺陷
12、发表否定意见的情形是（C）。A、在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或累计起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性 B、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响 重大，但不具有广泛性 C、在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性 D、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响 重大且具有广泛性
13、下列有关监控的说法哪个是正确的（D）。A、事务所持续考虑和评价所质控制度，包括至少二年一个周期对每个合伙人至少检查一项业务 B、委派二个或多个有经验和权限的合伙人负责监控过程 C、执行项目质量控制复核人员检查自己复核的业务 D、至少一年一次将质量控制监控结果向项目合伙人及其他适当的人员通报
14、下列哪项不属于关联方施加的支配性影响（B）。A、关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策 B、重大交易无需经关联方的最终批准 C、对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论 D、对涉及关联方,或与关联方关系密切的家庭成员的交易，极少进行独立复核和批准
15、下列哪项经济业务不涉及会计估计（D）。A、预计负债初始计量的最佳估计数的确定 B、权益工具公允价值的确定 C、金融资产公允价值的确定 D、差旅费
16、下列哪项关系可能表明不存在控制或重大影响（D）。A、其他实体直接或间接持有被审计单位的股权或其他财务利益 B、被审计单位直接或间接持有其他实体的股权或其他财务利益 C、作为治理层成员或关键管理人员（即拥有计划、指导和控制被审计单位经营活动的权力和职责的管理层成员）D、与治理层成员或关键管理人员之间不具有重大业务关系
17、下列哪种情形需要将“其他事项段”与“对财务报表出具的审计报告段”和“按照相关法律法规的要求报告的事项段”并列（C）。A、提醒使用者关注与其理解与报表审计相关的事项时 B、提醒使用者关注与报告中提及的其他报告责任相关时 C、提醒使用者关注与 CPA 的责任或理解审计报告相关时 D、提醒使用者关注财务报表披露的事项
多选题：
1、在考虑被审计单位的会计实务质量时，与会计政策有关的事项包括（ABCD）。A、考虑成本效益原则时，选择的会计政策是否适合被审计单位具体情况 B、重要会计政策的初始选择和变更对当前和未来盈余的影响，与预期发布的新准则时间安排 C、有争议的或新兴领域重要会计政策的影响 D、与记录交易的期间相关的交易时间安排的影响
2、在考虑被审计单位的会计实务质量时，与披露有关的事项包括（ABCD）。A、在形成特别敏感的财务报表披露（如收入确认、薪酬、持续经营）时涉及的问题和作出的相关判断 B、财务报表披露的总体中立性 C、财务报表披露的一贯性 D、财务报表披露的明晰性
3、下列有关确定财务报表整体的重要性的说法，哪些是正确的（ABCD）。A、以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润/亏损作为恰当的基准 B、非营利性组织，通常以费用总额、营业收入或资产总额作为恰当的基准 C、新设立实体运营初期，通常以所有者权益总额、费用总额或资产总额作为恰当的基准 D、基金公司，通常以净资产作为恰当的基准
4、在考虑被审计单位的会计实务质量时，与会计估计有关的事项包括（ABCD）。A、管理层对会计估计的识别 B、管理层作出会计估计的过程 C、重大错报风险 D、可能表明管理层偏向的迹象
5、需要运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节主要包括（ABC）。A、通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险 B、通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据 C、依据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见 D、提交审计报告 6、2010 版审计准则修订了（AD）。A、中国注册会计师审计准则 B、中国注册会计师鉴证业务基本准则 C、中国注册会计师审阅准则 D、会计师事务所质量控制准则
7、注册会计师应当就下列事项形成审计工作底稿（ABCD）。A、识别出的与遵守相关职业道德要求有关的问题，以及这些问题是如何得到解决的 B、针对遵守适用于审计业务的独立性要求得出的结论，以及为支持该结论与会计师事务所进行的讨论 C、得出的有关客户关系和审计业务的接受与保持的结论 D、在审计过程中咨询的性质、范围和形成的结论
8、修订审计准则的必要性包括哪些（ABCD）。A、适应维护社会公众利益的需要 B、适应与国际审计准则趋同的需要 C、适应社会经济发展的需要 D、适应新兴审计实务的需要 题
9、在考虑被审计单位的会计实务质量时，除会计政策、会计估计、披露外，还应当考虑的相关事项包括（ABCD）。A、报表中披露的特别风险、风险敞口和不确定性对报表的潜在影响 B、财务报表受非正常交易的影响程度及其单独披露的程度 C、影响资产和负债账面价值的因素 D、对错报的选择性更正
10、项目质量控制复核工作内容包括（ABCD）。A、与合伙人讨论重大事项 B、复核报表及拟出具的报告 C、复核项目组重大判断、结论底稿 D、评价审计结论及意见的恰当性
11、下列有关注册会计师责任描述的论述，哪些是正确的（ABCD）。A、负有与管理层、治理层和其他财务报表使用者进行沟通和向其报告的责任 B、有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效 C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 D、集团项目合伙人还需要对指导、监督和执行集团审计业务承担责任
12、职业怀疑态度要求注册会计师保持警觉的情形，包括（ABCD）。A、存在相互矛盾的审计证据 B、引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息 C、表明可能存在舞弊的情况 D、表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形
13、下列哪种情形，需要将实际执行的重要性水平确定为财务报表整体重要性水平的 80%（ABD）。A、被审计单位财务报表整体错报风险较低 B、经常性审计，以前年度审计调整较少 C、经常性审计，以前年度审计调整较多 D、项目总体风险较低
三、企业会计准则的最新变化2007-2010
判断题：
1、企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。
A、对
2、企业接受的捐赠和债务豁免，应当确认为当期收益。
B、错
3、上市公司大股东将其持有的其他公司的股份按照合同约定价格（低于市价）转让给上市公司的高级管理人员，上市公司无须进行会计处理。
B、错
4、对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否可以立即行权，在授权日企业均不需要进行会计处理。
B、错
5、甲公司持有乙公司股份的比例为28%，则甲公司不应将乙公司纳入合并报表的范围。
B、错
6、企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。
B、错
7、可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入所有者权益（其他资本公积）。计入其他资本公积的公允价值变动部分，公司可以根据需要用于转增股份。
B、错
8、企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
A、对
9、企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表。
B、错
10、成本法核算的长期股权投资，当年被投资单位宣告发放的股利，一般作为投资成本的冲回。
B、错
单选题：
1、经股东大会决议用盈余公积派送新股，在实施派送新股方案时企业应做的会计处理是（B）。
A、借：利润分配——未分配利润 贷：股本、资本公积
B、借：盈余公积 贷：股本、资本公积
C、借：利润分配——转作股本的普通股股利 贷：股本、资本公积
D、借：利润分配——转作股本的普通股股利 贷：股本
2、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（B）。
A、发行长期债券发生的交易费用
B、取得交易性金融资产发生的交易费用
C、取得持有至到期投资发生的交易费用
D、取得可供出售金融资产发生的交易费用
3、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（A）。
A、初始确认时确认所有者权益
B、初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
C、等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用
D、可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益
4、公司的利润分配应以（A）的未分配利润为基础。
A、个别报表
B、合并报表
C、个别报表或合并报表
D、个别报表或合并报表孰低
5、同一控制下的企业合并中购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用（B）。
A、计入合并成本
B、计入当期损益
C、计入所有者权益
D、以上都不对
6、公司持有的可供出售金融资产的公允价值下降，企业的本期利润会因此（C）。
A、减少
B、无影响
C、减少或无影响
D、增加
7、下列各项经济业务中，应通过“资本公积”科目核算的是（D）。
A、采用权益法核算的长期股权投资，被投资企业交易性金融资产公允价值变动 B、自用房地产或存货转换为以公允价值计量的投资性房地产，公允价值小于账面价值
C、交易性金融资产公允价值的变动
D、持有至到期投资重分类为可供出售的金融资产，公允价值大于原账面价值的差额
8、下列有关金融资产期末计价的表述中，不符合企业会计准则规定的是（B）。
A、作为可供出售金融资产核算的债券已计提的减值准备转回时，应当计入当期损益
B、交易性金融资产公允价值低于其账面价值的差额，应当确认为减值损失
C、持有至到期投资账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，应当确认为减值损失
D、当期购入的可供出售权益工具账面价值低于其公允价值的差额，应当确认为资本公积
9、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（A）。
A、资本公积
B、投资收益
C、营业外收入
D、公允价值变动损益
10、下列会计处理，不正确的是（C）。
A、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本
B、非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C、以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
D、商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用应计入采购存货成本
四、营业税纳税实务与会计处理
判断题：
1、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
A、对
B、错
正确答案：A
2、同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税年度内可以相抵，年末时仍出现负差的，可以转入下一个纳税年度。
A、对
B、错
正确答案：B
3、广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用。
A、对 B、错
正确答案：B
4、营业税纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，由主管税务机关核定免税、减税额。
A、对
B、错
正确答案：B
单选题：
1、纳税人提供的建筑业劳务应当向（）的主管税务机关申报纳税。
A、其机构所在地
B、居住地
C、劳务发生地
D、工商注册地
正确答案：C
2、企业发生下列（）行为应当交纳营业税。
A、销售属于有形动产的货物
B、转让土地使用权
C、有偿提供加工劳务
D、有偿提供修理、修配劳务
正确答案：B
3、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内没有代理人的，扣缴义务人是（）。
A、接受付款申请的银行
B、办理资产转让手续的单位或组织
C、受让方或者购买方
D、劳务发生地或资产所在的税务机关
正确答案：C
4、纳税人的下列混合销售行为中，（）应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。
A、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为。
B、提供饮食业劳务的同时销售外购烟酒的行为。
C、提供照相冲印服务的同时销售外购相框、相册的行为。
D、提供打包劳务服务的同时销售外购包装盒、袋的行为。
正确答案：A
多选题：
1、在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产或销售的不动产，是指（）。
A、提供或接受劳务的单位或者个人在境内。
B、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内。
C、所转让或者出租的土地使用权的土地在境内。
D、所销售或者出租的不动产座落在境内。
正确答案：ABCD
2、下列境外单位在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的营业税暂行条例规定的劳务，不征收营业税的有（）。
A、播映
B、沐浴
C、理发
D、洗染
正确答案：BCD
3、下列营业税税目中，税率为5%的是（）。
A、文化体育业
B、服务业业
C、转让无形资产
D、销售不动产
正确答案：BCD
4、下列营业税税目中，税率为3%的是（）。
A、交通运输业
B、建筑业
C、金融保险业 D、邮电通信业
正确答案：ABD
五、《资产证券化》 课堂练习
判断题：
1、经常被作为投资对象或被低收入购买者拥有的公寓比单个家庭独立拥有住宅的贷款违约率高。
A、对
2、合成CDO的发起人资产不用转移给SPV。
B、错
3、资产池中的各基础资产之间的相关性越高，证券化的风险也越高。
A、对
4、所谓资产真实销售，是指允许原始权益人将证券化的资产从资产负债表上剔除并确认收益和损失。
A、对
5、资产证券化的缺点之一是融资成本较高。
B、错
单选题：
1、就交易结构而言，下列哪项不是资产证券化的最基本类型（B）。
A、过手证券 B、抵押担保证券 C、资产支持证券 D、转递证券
2、下列哪个发达国家的资产证券化活动最不活跃（C）。
C、德国
3、不动产证券化的特征是什么？（B）
A、权利具有分散性 B、权利具有流通性
C、资产池缺乏可靠现金流支持 D、不需建立破产隔离制度
4、根据中国《合伙企业法》，我国目前不可能的SPV组织形式是（B）。
A、公司制 B、有限合伙制 C、信托制
D、所述三种方式都可以
5、下列哪种资产证券化的评级可能较高（A）。
A、抵押贷款价值比较高 B、购置作为投资目的的房屋 C、抵押规模较小的贷款 D、期限较长的贷款
多选题：
1、中国资产证券化与美国次级贷款债券的不同点在于（ABCD）。
A、国内用于证券化的资产多是优良资产
B、国内资产池比较清晰
C、国内购买者多是有风险识别能力的机构而非个人 D、美国由次级贷形成了过为复杂的金融衍生品
2、下列哪些资产不适宜做资产证券化？ABD A、发起机构缺乏经验或财力单薄
B、资产组合中资产的数量较少或金额最大的资产所占比重过高 C、付款时间确定或付款时间间隔太长 D、金融资产的债务人有修改合同条款的权利
3、提前偿付行为可能产生以下影响（ACD）。
A、资产池的总利息数减少 B、发起人的收入增加 C、使投资者蒙受再投资损失 D、降低了发起人风险
4、投资银行在资产证券化的作用有（ABCD）。
A、充当资产担保证券的承销商 B、自身作为资产担保证券的投资者 C、创设SPV
D、为证券提供信用增级
5、信贷资产证券化可能带来哪些收益？
ABC A、有助于提高商业银行资本充足率
B、提高商业银行资产收益率
C、有利于激活住房消费市场，推动经济增长
D、有利于金融体系的风险控制
六、《商业融资实务与案例》 课堂练习
判断题：
1、我国直接融资的规模已经超过了间接融资。A、对 B、错
正确答案：B
2、贴现、转贴现属于票据二级市场业务。A、对 B、错
正确答案：A
3、发达国家的债券融资超过了股市融资。A、对 B、错
正确答案：A
4、信托公司是唯一联动货币市场、资本市场、产业市场的金融机构。A、对 B、错
正确答案：A
5、股票市场是一个零和游戏。A、对 B、错
正确答案：B
单选题：
1、对于甲公司签发金额为500万元的商业承兑汇票，说法正确的是（）。A、只要汇票到期时甲公司能支付500万元即可 B、甲公司在签发汇票时必须在银行有500万元存款 C、甲公司必须在签发汇票后的10日内向银行提供100万元的付款保证金 D、汇票到期时甲公司存款余额不足支付的，该汇票为空头汇票，汇票无效
正确答案：A
2、商业汇票的付款期限，最长不超过（）。A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月
正确答案：D
3、票据再贴现是指商业银行把已贴现的票据再以贴现方式出售给（）的交易行为。A、商业银行 B、中央银行 C、企业 D、其他非银行金融机构
正确答案：B
4、我国现行《票据法》中的票据不包括（）。A、汇票 B、本票 C、支票 D、股票
正确答案：D
5、甲商场为向乙公司支付20万元，向丙银行交付20万元申请签发银行汇票。这份汇票的当 事人为（）。A、出票人甲商场，付款人丙银行，收款人乙公司 B、出票人甲商场，付款人甲商场，收款人乙公司 C、出票人丙银行，付款人甲商场，收款人乙公司 D、出票人丙银行，付款人丙银行，收款人乙公司
正确答案：A
多选题：
1、下列融资中属于直接融资的有（）。A、融资券 B、信托融资 C、银行贷款 D、IPO 查看答案
正确答案：AD
2、票据上记载的事项不可以更改的有（）。A、日期 B、金额 C、收款人名称 D、付款人账号 查看答案
正确答案：ABC
3、再贴现业务的主要功能包括（）查看答案。A、资金融通功能 B、货币政策调节工具 C、信用工具 D、企业资金融通手段
正确答案：AB
4、票据的特征包括（）查看答案。A、流通性 B、要式性 C、无因性 D、有因性
正确答案：ABC
5、下列事项中属于汇票绝对应记载事项的有（）查看答案。A、确定的金额 B、出票日期 C、利息及利率 D、必须或不得承兑提示
正确答案：ABD
《商业融资实务与案例》 课堂练习
判断题：
1、发达国家的债券融资超过了股市融资。A、对 B、错
正确答案：A
2、商业汇票买人返售(回购)业务是对持票人能证明其合法取得、具备真实交易关系、尚未 到期的商业汇票实施约定购买，持票人按约定的时间、价格和方式将商业汇票买回的行为。A、对 B、错
正确答案：A
3、股票发行是二级市场。A、对 B、错
正确答案：B
4、定向增发是直接融资的一种方式。A、对 B、错
正确答案：A
5、我国直接融资的规模已经超过了间接融资。A、对 B、错
正确答案：B
单选题：
1、以下属于间接融资的有（）。A、IPO B、定向增发 C、公司债 D、信托融资
正确答案：D
2、对于甲公司签发金额为500万元的商业承兑汇票，说法正确的是（）。A、只要汇票到期时甲公司能支付500万元即可 B、甲公司在签发汇票时必须在银行有500万元存款 C、甲公司必须在签发汇票后的10日内向银行提供100万元的付款保证金 D、汇票到期时甲公司存款余额不足支付的，该汇票为空头汇票，汇票无效
正确答案：A
3、全国银行间债券市场的交易主体不包括（）。A、商业银行 B、保险公司 C、证券公司 D、大型企业
正确答案：D
4、）是贴现、转贴现、再贴现计算期限以及贴现利息的基础。（A、出票日 B、到期日 C、贴现日 D、承兑日 正确答案：C
5、信托融资中，信托公司的角色是（）。A、中介机构 B、以自己的名义，为委托人谋取利益 C、贷款人 D、不承担任何风险
正确答案：B 多选题：
1、再贴现业务的主要功能包括（）查看答案。A、资金融通功能 B、货币政策调节工具 C、信用工具 D、企业资金融通手段
正确答案：AB
2、票据二级市场包括（）。A、承兑业务 B、再贴现业务 C、卖断业务 D、买断业务
正确答案：BCD
3、甲签发汇票一张，汇票上记载收款人为乙，保证人为丙、丁，金额为20万元，汇票到期 日为2010年11月1日。乙持票后将其背书转让给戊，戊再背书转让给己，己要求付款银行 付款时被以背书不具连续性为由拒绝付款。则下列说法中正确的是（）A、己可以向戊行使追索权，也可以同时向甲、乙、戊行使追索权 B、己向乙行使追索权时，只有当乙不能偿付时，丙、丁才对己承担保证责任 C、如果丙、丁在保证时约定有份额，则丙、丁按该约定的份额对己承担保证责任 D、保证人丙、丁对己的追索支付了全部款项后，可以向乙或甲追索
正确答案：AD
4、在办理银行承兑汇票业务时，属于低风险担保方式的有（）。A、交存100%保证金 B、某地区性商业银行开立的保函担保 C、企业足额存单质押 D、依法可以质押的国家债券 查看答案
正确答案：ACD
5、下列融资中属于直接融资的有（）。A、融资券 B、信托融资 C、银行贷款 D、IPO 查看答案
正确答案：AD
《商业融资实务与案例》 课堂练习
判断题：
1、再贴现的功能就是融资。A、对 B、错
正确答案：B
2、贴现、转贴现属于票据二级市场业务。A、对 B、错
正确答案：A
3、发达国家的债券融资超过了股市融资。A、对 B、错
正确答案：A
4、股票发行是二级市场。A、对 B、错 正确答案：B
5、信托公司是唯一联动货币市场、资本市场、产业市场的金融机构。A、对 B、错
正确答案：A
单选题：
1、甲商场为向乙公司支付20万元，向丙银行交付20万元申请签发银行汇票。这份汇票的当 事人为（）。A、出票人甲商场，付款人丙银行，收款人乙公司 B、出票人甲商场，付款人甲商场，收款人乙公司 C、出票人丙银行，付款人甲商场，收款人乙公司 D、出票人丙银行，付款人丙银行，收款人乙公司 正确答案：A
2、商业汇票的付款期限，最长不超过（）。A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月
正确答案：D
3、票据的特征不包括（）。A、流通性 B、要式性 C、无因性 D、有因性 正确答案：D
4、以下属于间接融资的有（）。A、IPO B、定向增发 C、公司债 D、信托融资
正确答案：D
5、银行承兑汇票的承兑银行，可以向（）收取一定的手续费。A、持票人 B、出票人 C、承兑申请人 D、收款人
正确答案：B
多选题：
1、在办理银行承兑汇票业务时，属于低风险担保方式的有（）。A、交存100%保证金 B、某地区性商业银行开立的保函担保 C、企业足额存单质押 D、依法可以质押的国家债券查看答案
正确答案：ACD
2、下列当事人中属于票据债务人的有（）。A、背书人 B、出票人 C、持票人 D、付款人 查看答案
正确答案：ABD
3、股票市场融资的主要方式包括（）。A、IPO B、公开增发 C、定向增发 D、配股 查看答案
正确答案：ABCD
4、票据的特征包括（）查看答案。A、流通性 B、要式性 C、无因性 D、有因性
正确答案：ABC
5、下列融资中属于直接融资的有（）。A、融资券 B、信托融资 C、银行贷款 D、IPO
正确答案：AD 商业融资实务与案例》 课堂练习
判断题：
1、金融租赁和传统的租赁并无差别。A、对 B、错
正确答案：B
2、目前银行信贷是我国企业融资的最重要途径。A、对 B、错
正确答案：A
3、我国目前可以吸收公众存款的只有商业银行。A、对 B、错
正确答案：A
4、商业汇票买人返售(回购)业务是对持票人能证明其合法取得、具备真实交易关系、尚未 到期的商业汇票实施约定购买，持票人按约定的时间、价格和方式将商业汇票买回的行为。A、对 B、错
正确答案：A
5、固定资产占比重较高，总资产周转速度慢的企业，适合选择较多的权益性融资。A、对 B、错
正确答案：A
单选题：
1、信托融资中，信托公司的角色是（）。A、中介机构 B、以自己的名义，为委托人谋取利益 C、贷款人 D、不承担任何风险
正确答案：B
2、属于汇票第一序位债务人的是（）。A、持票人 B、承兑人 C、背书人 D、出票申请人
正确答案：D
3、以下属于间接融资的有（）。A、IPO B、定向增发 C、公司债 D、信托融资
正确答案：D
4、以下融资方式中具有杠杆效应的有（）。A、增发 B、债券 C、股权 D、配股
正确答案：B
5、全国银行间债券市场的交易主体不包括（）。A、商业银行 B、保险公司 C、证券公司 D、大型企业
正确答案：D
多选题：
1、在办理银行承兑汇票业务时，属于低风险担保方式的有（）。A、交存100%保证金 B、某地区性商业银行开立的保函担保 C、企业足额存单质押 D、依法可以质押的国家债券 正确答案：ACD
2、票据二级市场包括（）。A、承兑业务 B、再贴现业务 C、卖断业务 D、买断业务 正确答案：BCD
3、票据上记载的事项不可以更改的有（）。A、日期 B、金额 C、收款人名称 查看答案 D、付款人账号
正确答案：ABC
4、下列融资中属于直接融资的有（）。A、融资券 B、信托融资 C、银行贷款 D、IPO 查看答案
正确答案：AD
5、票据的特征包括（）查看答案。A、流通性 B、要式性 C、无因性 D、有因性
正确答案：ABC
4、以下融资只涉及到二个交易主体的有（）。A、融资租赁 B、转租赁 C、售后回租 D、杠杆租赁 您的回答：C
3、融资券的审批机构是（）。A、中国人民银行 B、证监会 C、银监会 D、国资委
正确答案：A
