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关于营业税改增值税的感想与分析
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2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。
营业税改增值税在神州大地正如火如荼的进行着。究其原因，我认为主要由以下几个方面： 一，营业税自身的弊端及增值税的优势
营业税作为我国的现行税制体系中的一环有其历史的进步作用，然而在我国改革开放深入进行的今天，他自身的笔算也日益暴露，营业税由于自身无法进行抵扣而导致重复征税问题的存在，这加重了企业的负担，制约了中国企业的进一步发展，从而迟滞了中国经济的发展。而增值税采取可抵扣的环环相扣的征税方式有效的避免了再征税中的重复征税的问题，减轻了企业的负担。二，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，是增值税的优势发挥有限。三，当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
就营业税改增值税的意义而言，主要是：
一，减轻企业负担，增强企业竞争力 ；二，提升第三产业活力，有利于产业结构优化升级； 三，有利于社会分配的更加合理，政府减少税收，促进第三产业发展，而第三产业中主要有中小企业构成，这无疑有利于增加人民收入实现“藏富于民”。
就“营改增”过程中的难点而言，我认为最主要的当属于地方可用财力减少的问题。在目前的分税制体制下，营业税是地方第一大税种，营业税改征增值税后，中央分享75%，地方分享25%，营业税又是地方政府收入，即便税收收入不变，地方政府收入也会减少75%。这会影响地方政府事权的发挥。正如李克强总理所说的那样“触动利益比触动灵魂更难”，“营改增”的过程中肯定会遇到地方政府的或多或少的抵触，改制过快不利于国家经济社会的稳定。其次，理想的增值税应尽可能实行单一税率，避免复杂的差别税率结构对经济运行的干扰并降低征管成本。而扩大增值税征收范围所要差别规范的各类优惠政策现行营业税分交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产九个税目。这与增值税的单一税率的理想状态存在矛盾。
营改增需要注意的问题，我认为有以下几方面：首先，立足“营改增”的灵魂，及真心实意扶持中小企业发展，降低一般纳税人的门槛，目前我国增值税一般纳税人的门槛过高，是绝大部分企业华为小规模纳税人，享受不了抵扣的政策。其次，着实给予小规模纳税人以平等的经济地位，让他们也能开出专用发票，从而平等的参与市场竞争。
国外营改增给我们的启示;一，善待小企业。对小企业实行零税率，优惠税率，低税率 ； 二，我国也应积极采取措施推进增值税“扩围”改革，消除重复征税，促进服务业发展； 三，各国均根据本国国情选择纳入增值税范围的具体行业，许多国家采用差别税率以适应不同行业的发展需要。我国叶应根据各行业的不同特点给予不同税率对待。
