出纳对货币资金的处理实例由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“出纳货币资金规则”。
出纳对货币资金的处理实例【出纳业务技巧】
星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2008年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。问题：
1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？
2.你能给出正确答案吗？
案例分析：
星海公司出纳员小王对其在2008年6月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；在现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后按如下要求进行处理：一是如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无
法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
二是如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，惜记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收人——现金溢余”科目。
银行存款实有数与企业银行存款日记账余额或银行对账单余额并不总是一致，原因一般有两个方面，第一存在未达账项，第二企业或银行双方可能存在记账错误。小王在确定企业银行存款实有数时，只考虑了第一个方面的因素，而忽略了第二个方面的因素。如果企业或银行没有记账错误的话，小王的方法可能会确定出银行存款的实有数，但如果未达账项确定不全面或错误的话，也不会确定出银行存款实有数的。银行存款实有数的确定方法一般有三种，第一种方法是根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整。
到银行存款实有数；第二种方法是根据错记金额和未达账项，以银行存款日记账余额为准，将对账单余额调整到银行存款日记账余额；第三种方法是根据错记金额和未达账项，以对账单余额为准，将银行存款日记账余额调整到对账单余额。、另外，小王以对账单为依据将企业未人账的未达账项记人账内也是错误的。这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭证，企业收款或付款必须取得收款或付款的原始凭证才能记账。这是记账的基本要求。
案例一 某会计师事务所是由张新、李安合伙创建的，该事务所的记账本位币为人民币。最近发生了以下经济业务并由会计做了相应的处理：
1．6月10日，张新从事务所出纳处拿了380元现金给自己的孩子购买玩具，会计将380元记为事务所的办公费支出，理由是：张新是事务所的合伙人，事务所的钱也有张新的一部分。
2．6月15日，会计将6月1日至15日的收入、费用汇总后计算出半个月的利润，并编制了财务报表。
3．6月20日，事务所收到某外资企业支付的业务咨询费2000元，会计没有将其折算为人民币反映，而直接计入了美元账户中。
4．6月30日，事务所购买了一台电脑，价值12000元，为了少计利润，省缴税，将12000元一次性全部计入了当期管理费用。
5．6月30日，计提固定资产折旧，采用年数总和法，而本月前计提折旧均采用直线法。
6．6月30日，收到达成公司的预付审计费用3000元，会计将其作为6月份的收入处理。
7．6月30日，预付下季度报刊费300元，会计将其作为6月份的管理费用处理。
案例要求：
根据上述资料，分析该事务所的会计在处理这些经济业务时是否完全正确，若有错误，主要违背了哪项会计假设或会计原则。
案例一： 所有业务的会计处理都有问题，第一笔处理不应作为办公费，可以列为其他支出，违反了配比原则；第二笔石关于报表编制日期的问题，这个与一般的财务报表日不同应当改为6月底违背了 会计期间原则;第三笔违背了会计计量假设，应当按照当日公布的美元兑换人民币的中间价折算；4 电脑归属于固定资产没有划清 资本性支出与收益性支出的界限；5 违反一贯性原则 6 7均违反了权责发生制。
案例二
张士达原在某事业单位任职，月薪1500元。2002年年初张士达辞去公职，投资100000元（该100000元为个人从银行借入的款项，年利率为4%）开办了一个公司，从事餐饮服务业务。该公司开业一年来，有关收支项目的发生情况如下：
（1）餐饮收入420000元；
（2）出租场地的租金收入50000元；
（3）兼营小食品零售业务收入32000元；
（4）各项餐饮食品的成本260000元；
（5）支付的各项税金21000元；
（6）支付的雇员工资145000元；
（7）购置设备支出160000元，其中本年度应负担该批设备的磨损成本40000元；
（8）张士达的个人支出20000元。
案例要求：
确定该公司的经营成果并运用你掌握的会计知识评价张士达的辞职是否合适。
案例二： 简单的说一下方法：是否辞职就是看 餐饮公司的现金净流量是否为正，为正就是值得投资，反之，就是不应该辞职（如果考虑机会成本的话要复杂一点）
