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涉税会计处理-外贸企业出口退税
具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品,其出口方式有二种:自营出口和委托出口.1,企业出口物资所获得的增值税退税款,应冲抵相应的”进项税额”或”已交增值税税金”,不并入利润征收企业所得税.2,外贸企业自营出口获得的消费税退税款,应冲抵”商品销售成本”,不直接并入利润征收企业所得税.一,自营出口
例:兴隆外贸公司
购进时: 借: 商品采购
100万
应交增值税(进项税额>17万
贷: 银行存款
117万
商品验收入库时:
借:
库存商品---库存出口商品100万
贷:
商品采购
100万
出口报关销售时:
借:应收外汇账款
123万
贷:商品销售收入-----出口销售收入123万
结转出口商品成本: 借:商品销售成本
100万
贷:库存商品---库存出口商品100万
申报出口退税时:本环节应退增值税额150*8.2*9%*100=110700元;转出增值税额=17万-110700=59300, 本环节应退消费税=100万*8%=8万.应退的增值税处理:
借: 应收出口退税(增值税)110700
贷:应交税金---应交增值税(出口退税>110700
进项税额转出时: 借:商品销售成本59300
贷:应缴税金----应交增值税59300
收到增值税退税款时:
借;银行存款110700
贷:应收出口退税(增值税>
110700 应退消费税处理:
借:应收出口退税----消费税8万
贷:商品销售成本
8万 收到消费税税款时:
借:银行存款8万
贷应收出口退税----消费税8万
二.委托出口,假定兴隆公司(具有进出口权)其他条件不变,并按销售客1%直接提取手续费:
发出委托代销品时:
借:库存商品---委托出口商品100万
贷:库存商品100万
收到代销单时:
借:应收账款123万
贷:商品销售收入---出口销售收入123万
收到蓝天外贸公司交来的贷款时:
借:银行存款1217700
销售费用12300
贷:应收账款123万
结转委托出口商品成本:
借:商品销售成本100万
贷:库存商品----委托出口商品100万
申报出口应退增值税,消费税,转出不予抵扣的增值税的分录同自营出方式5
